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浅议企业税收政策和社会责任

余萍云南路桥股份有限公司650200

【文章摘要】

随着社会的发展和意识的提升，企业社会责任越来越受到社会的重视，并且也开始逐渐得到了企业的认同。政府和企业都在不断摸索中探寻提升企业社会责任的路径。本文以税收政策入手，浅议了企业的社会责任，并谈及如何用税收政策提升社会责任的路径思考。

【关键词】

社会责任；税收政策；政府；企业

一、引言

企业的目标经历了多个阶段，目前比较受到大家接受的是股东利益最大化，这种观点的出发点在于企业的启动资金来自于股东，如果没有股东，企业根本无法发展起来。随着社会的发展和人们意识的提升，消费者认识到了企业应当承担一定的社会责任，并在实践中践行自己的责任。企业也在市场竞争中发现，现实中并不一定是战胜竞争对手就可以获得消费者的青睐，因此，企业也逐渐认识到了自己的社会责任的意义。企业逐渐认识到自己的目标不仅仅是企业股东的利益最大化，而且是相关利益者的利益最大化，这两种利益从长期上看并不矛盾。

二、企业的社会责任

企业的社会责任主要是指企业要考虑到利益相关者的实际利益，并着力维护好各方利益者的利益，做好利润和利益者利益的平衡。

可以说，企业社会责任的诞生和发展均是社会发展和人们意识提升的结果。从社会责任的发展史可以发现，其诞生于20实际80年代的欧美主要发达国家，随着劳工运动、环保运动等运动的发展而发展，企业越来越认识到自己要发展也要同时照顾好其他各方的利益，而1999年联合国前秘书长安南提出的“全球协议”计划也是国际公认的企业社会责任的准则，包括了企业在人权、环境和劳工三个方面的内容。具体来说，主要包括了遵守商业道德、提高产品质量、重视对劳动者的保护，维护职工的合法权益、保护环境、支持公益事业、促进就业、消除贫困等。

中国的企业社会责任引进于20实际90年代末期，并在2005年将这一理念正式写入了《公司法》。同时，有些企业也在逐渐重视这一理念，并公布了自己的社会责任报告，例如国家电网就于2006年公布了自己的社会责任报告成为了中国第一份企业社会责任报告。当然，在实践中，不同的行业的主要社会责任

也有一定的区别。例如笔者从事的建筑行业，建筑业的主要社会责任除了环境保护等共同的社会责任，还面临着推进建筑水平提升的责任，这种责任包括在保障消费者利益前提下节约资源使用、多使用环保产品、推广建筑文化、影响城市建筑决策者的思维等，最主要的目的在于让建筑更加宜居和人性化。

但是，虽然经历了将近十年的发展，企业社会责任在中国仍然存在很多的问题。

现在企业面临的社会责任践行的问题有：践行动机不足，过分轻视消费者利益，不注重环境保护和节约资源，员工合法权益和基本权益等不到保障，经常性的偷逃避税，为提升利润不择手段的降低成本，过分重视短期利益等。

在建筑行业，社会责任也无法得到实际性的践行，例如环保产品使用仍然比例较小、推广建筑文化形同虚设，难以提升社会建筑水平和理念，重复和趋同建设积重难返等。

三、以税收政策促进社会责任

企业践行社会责任一方面需要企业自身意识的提升，另外一方面最主要的还是要外界的影响。例如消费者对企业的选择应更多考虑企业的社会责任；另外政府通过多种手段推进企业社会责任的建设和实施，这就包括了税收政策。

税收在立法的时候就是考虑到了多方面的利益诉求，也有政府立法意图的体现，在多个条款中鼓励企业推进社会责任的建设。在实践中，我们应该认识到企业本质上还是以盈利为目的，因此，只有实事求是，将社会责任的义务转化为可以获取一定利益的行为，激发企业实践社会责任的动力。

(一)政府的角度

1、立法中多考虑税收优惠，促进企业社会责任的践行。正如前文提及，大多数企业自愿做的是有利益的活动。税收立法者应该多从多个角度多个条款考虑立法意图，积极促进企业践行社会责任。通过逐步完善税收条款和解释，建立和完善企业践行社会责任的环境，促进企业主动践行社会责任。

例如企业可以通过改进增值税、消费税、营业税等，鼓励企业进行社会捐赠；并同时改进资源税等条款以促进企业节约资源，提升资源开采率和加工率；对清洁生产和节约资源的企业适用税收优惠政策以提升这些企业开工的动力；并可以通过企业所得税、个人所得税等税种的规定鼓励企业进行

扩大再生产，以提升就业人数和就业质量。

例如，我国目前通过符合慈善资格的单位进行社会捐赠虽然可以减免企业所得税，但是仍然视同销售，如果是不动产仍要交纳营业税，如果是动产则依然要交增值税，而对于消费税征税产品还必