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管理层声明书范本

管理层声明的书面声明，就是管理层声明书〔一〕定义：管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

〔二〕作用：管理层声明具有以下两个基本作用：

一是明确管理层对财务报表的责任。

二是提供审计证据。

〔三〕管理层声明不能替代其他审计证据

注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。

〔四〕管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理

如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问管理层。如果管理层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则说明管理层的诚信可能存在问题，这时，必需要重新合计管理层所作声明的可靠性。

二、管理层声明书管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。

总体要求：管理层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。

主要内容：〔1〕关于财务报表；〔2〕关于信息的完整性；〔3〕关于确认、计量和列报。

签署日期：管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。

签署人：管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。

1.含义管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

2.作用〔1〕明确管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性做出正面陈述，并明确承认对财务报表负责；〔2〕提供审计证据。

被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录，可作为书面证据。3.获取两个方面的书面声明〔1〕管理层认可其制定和实施内部控制以防止或发现并改正错报的责任；〔2〕管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来合计，对财务报表整体均不具有重大影响。

未更正错报项目的概要应当包涵在书面声明中或附于书面声明后。4.将管理层声明作为审计证据〔1〕将管理层声明作为审计证据的特定情形关于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的推断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据，在这种状况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。

〔2〕收集审计证据以支持管理层声明管理层声明是来自于被审计单位内部的一种证据，较之外部独立来源的证据，不具有独立性，证实力较弱，其本身不能构成充分、适当的审计证据，并作为发表审计看法的基础。当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，注册会计师应当实施以下审计程序：①从被审计单位内部或外部获取佐证证据；②评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据〔包括其他声明〕一致；③合计作出声明的人员是否熟知所声明的事项。

〔3〕管理层声明不能替代其他审计证据注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项作出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制。

〔4〕管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种状况。必要时，重新合计管理层作出的其他声明的可靠性。

5.管理层声明书内容〔1〕关于财务报表；〔2〕关于信息的完整性；〔3〕关于确认、计量和列报。6.管理层声明书日期管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致.但在某些状况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。

7.签署人管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。8.管理层拒绝提供声明时的措施如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留看法或无法表示看法的审计报告。

同时，在这种状况下，注册会计师应当评价审计过程中获取的管理层其他声明的可靠性，并合计管理层拒绝提供声明是否可能对审计报告产生其他影响。

六、管理层声明书

__________会计师事务所并_______注册会计师：

本公司已委托贵事务所对本公司_______年___月___日的资产负债表，_________年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。

为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：

1.本公司承诺，按照企业会计准则和《_______会计制度》的规定编制财务报表是我们的责任。

2.本公司已按照企业会计准则和《___