9审计产生与、发展及职业道德.pptx

模块一需求与供给小组成员廖彬兵刘春月邱婧琦蒋灵灵

目录0103第一章审计的概述第三章审计法律责任第二章审计职业道德02

第一章审计概述

01审计的产生与发展及定义国家审计机关会计师事务所内部审计部门审计的实施者审计的委托者委托报告被审计对象审计1.审计的产生由于出现了“两权分离”，即所有权与经营权的分离。

01审计的产生与发展及定义2.西方注册会计师审计的产生和发展起源于意大利，形成与英国，发展与美国。1721年，南海公司事件成为西方注册会计师审计产生的“催化剂”3.审计的定义审计是指具有专业胜任能力的独立人员，客观的获取证据以评价有关认定的一个系统过程，其目的是评价这些认定与既定标准的相符程度。

01审计的分类按照审计业务内容不同，可分为财务报表审计、合规性审计、绩效审计财务报表审计财务报表审计是指审计师对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。合规性审计合规性审计是指对被审计单位是否遵循特定的法规、程序等进行审计。合规性审计中所指的法规是除会计、财务法规之外的法规。绩效审计绩效审计也称经营审计，是指被审计单位经营活动的经济和效益进行的审计。一般主要对被审计单位的经济性、效率性、效果性进行评价。

01审计的分类按照审计实施者不同，可分为国家审计、内部审计、注册会计师审计国家审计（权威性最强）国家审计也称政府审计，是指由政府审计机关依法实施的审计。如审计署和地方审2计厅、审计局实施的审计。国家审计的四种模式：1.立法型审计模式2.司法型审计模式3.行政型审计模式4.独立型审计模式中国国家审计的特征：

国家审计一般具有权威性和广泛性两个特点

01审计的分类按照审计实施者不同，可分为国家审计、内部审计、注册会计师审计内部审计内部审计是指由组织内部审计机构对本组织实施的审计。内部审计部门的独立性取决于其在企业内部的地位。董事会主导的内部审计模式有点：1.董事会在企业组织中地位较高，其主导的内部审计机构往往具备较强的权威性。2.内部审计直接服务于高级管理层，可以协助高级管理层的工作，有效完善企业内部管理。

01审计的分类按照审计实施者不同，可分为国家审计、内部审计、注册会计师审计注册会计师审计（独立性最强）注册会计师审计也称社会审计、外部审计，是指由会计师事务所所接受委托，对被审计单位财务报表所进行的审计。注册会计师审计与国家审计、内部审计比较：注册会计师审计与内部审计和国家审计的最大区别在于注册会计师是受托审计，也就是说是一种双向选择。注册会计师审计属于双向独立国家审计属于单向独立内部审计则相对独立

项目

国家审计

注册会计师审计

内部审计

法规（工作依据）

宪法、审计法、审计法实施条例、国家审计准则、地方审计法规和规章等

注册会计师法、注册会计师执业准则（审计准则）等

内部审计准则、内部审计规定等

独立性

单向独立

双向独立

相对独立

审计范围

财政财务收支，国家经营绩效等

企业财务报表

企业经营绩效

审计报告公布

发表审计意见，发布审计公告

发表审计意见，对外公布

发表审计意见，不对外公布

工作目标

服务国家和社会，维护经济安全，推动全面深化改革，促进依法治国，推进廉政建设，保证经济社会健康发展

对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见

服务组织自身发展，促进组织完善治理、实现组织发展目标

工作权限

由法律法规赋予，并以国家强制力保证实施，被审计单位和其他有关单位应当予以支持和配合

由委托人在协议中承诺或授予的，其权限不具有法定性和强制性

走组织内部规章制度确定，审计权限在一定程度上受本组织管理层制约

01审计的分类按照审计执行的时间不同，可分为期中审计和期末审计期中审计期中审计是指在一个会计年度内实施的审计。期末审计期末审计是指在一个会计年度结束后实施的审计

01审计的分类以下缺乏形式上独立性的是（）

A.会计师事务所委派出去的审计小组由A、B、C三个人组成，其中A的配偶为被审计单位的财务总监

B.会计师事务所委派出去的审计小组由A、B、C三个人组成，其中A的配偶为被审计单位的司机，但是目前已经退休

C.会计师事务所委派出去的审计小组由A、B、C三个人组成，其中A为了在审计中省事，不对被审计单位的应收账款向债务方进行核对

D.会计师事务所委派出去的审计小组由A、B、C三个人组成，D也是该会计师事务所的，其配偶为被审计单位的会计人员习题练习A

01审计的分类下列说法中，正确的有（）

A.政府审计是