金融会计职业诚信问题分析【精品发布】.doc

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金融会计职业诚信问题分析【精品发布】

一、金融财务会计诚信缺失的成因

(一)利益驱动是最关键的内在动因财务会计造假之所以如此猖狂,其主要原因就是财务会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假财务会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任,并因此获得投资、政策倾斜、核销贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人有可能因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益;财务会计人员可能会由此获得薪金、升迁、奖励等利益。而财务会计师事务所在我国处于买方市场的环境下,为了占有一席之地,往往也迎合金融机构的要求,出具虚假报告。正是这些复杂的利益关系构成了虚假金融财务会计信息产生的内在动因。

(二)财务会计制度及相关法规的不完善是财务会计诚信缺失产生的前提条件我国当前的法制建设尚不健全,经济管理工作还必须依靠各种行政手段。而在市场经济条件下,经济活动主要通过各市场主体之间的相互交易来进行,信息量空前增大,且瞬息万变。加上我国目前市场机制也尚未完善,没有形成一套有效机制来保证信息的公开、公正和有效传递,这就使得市场交易主体及投资者,所了解的信息不对称,给不诚信和欺诈提供了可能。

(三)财务会计人员的职业道德缺失近年来随着财务会计信息失真的问题越来越突出,人们对财务会计人员职业道德的缺失也越来越关注。一些财务会计从业人员忽视职业道德,有法不依,进而违法犯罪,制造虚假财务会计信息,欺骗广大投资者,给投资者造成巨大损失。究其原因主要有内部因素和外部因素两种:

1、外部因素。市场经济促进了经济发展的同时,对人们的价值观念产生了一些消极的影响,传统价值观中应继承和发扬的精华部分被抛开,在追求自利的过程中出现了私欲膨胀的现象,引发了极端利己主义和个人主义倾向。而整个社会道德规范又缺乏约束力,不能引导财务会计人员走向真诚;同时,外部中介机构监管不力,不能很好履行其监督职责,甚至为企业作假提供便利,成为财务会计造假的保护伞,进一步造成财务会计人员职业道德滑坡。

2、内部因素。财务会计人员在单位听命于领导,使得财务会计职业道德从属于领导权威,财务会计工作质量受到单位负责人的严重影响。而目前单位领导人存在着道德风险和逆向选择的问题,他们为了自身的利益而损害相关利益群体的利益,指使、授意财务会计人员作假账,提供虚假信息。财务会计人员面对领导的授意指使,即使内心不愿意,但由于从属地位的原因,一般也会选择听命于领导的指令。当然,也不排除一些财务会计人员为企业利益而故意造假,侵害了广大投资者及其他相关利益者的利益。

二、加强财务会计诚信的对策

(一)加强社会教育机制,提高全社会道德水平

现阶段大力提倡社会化的道德教育,开展财务会计诚信教育,有利于提高财务会计人员的道德情操,养成良好的诚信品质,进行财务会计诚信实践活动。在大中专财会专业的课程设计中,在财务会计执业资格考试的内容里,在财务会计人员进行继续教育时,诚实守信等财务会计职业道德应作为重要考核内容,使财务会计从业人员牢固地树立诚信意识。特别是各财经大专院校,要充分重视财务会计职业道德在学校教育中的重要地位,采取各种措施来培养学生的财务会计诚信理念。

(二)健全法制

强化财务会计立法的权威性和惩戒性,并提升诚信缺失的成本,这无疑会使那些怀着侥幸心理的财务会计造假者知难而退,达到有效的事前控制的效果。财务会计诚信问题目前已成为世人关注的焦点,在现行的法律中明确和直接地提出“财务会计诚信”的概念,并针对财务会计诚信或者更广泛的信用建设制定专门的法规,是整个社会的一种意愿和期望,同时也可通过法律的权威性,显现出政府、立法、执法机构及社会公众对杜绝财务会计造假的坚定决心和信念。

(三)加强对财务会计人员的职业道德教育

财务会计人员是财务会计信息的直接制造者,虽然他们也要服从企业负责人的领导,但对于虚假财务会计信息的产生,他们也负有不可推卸的责任。国家和财务会计工作管理部门,应不断加强对财务会计人员的思想教育和业务素质的检查,促进财务会计人员思想水平不断提高,使其能自觉抵制财务会计信息造假行为的发生,以不断提高我国财务会计信息的可信程度。

(四)严格内部监管

要建立金融财务会计诚信,仅凭高压是远远不够的。同时还必须有健全的财务会计制度以及独立的金融审计体系.并且独立的审计机构的费用、审计人员的人事、工资、组织关系等实行完全垂直管理。对其审计事项实行责任追究制,只要是经过审计的事项无论什么时候出现,原审计人员和领导都要负责。与此同时还需提高对金融财务会计工作的监督检查效率。应进一步强化上级财会或内审等职能部门对管辖范围内财务会计工作的监督、检查和指导,对可能出现或已经出现的突发性、普遍性、倾向性问题及时进行预防、纠正。坚持原则,现场检查大公无私,落实问题缜密严谨,划分责任有