- 1、本文档共10页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发!
银行理财|会买也会算【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】
1One
质押理财产品,上市公司忽悠式重组(FinancialProducts:Treator
Trick?)
2017年3月10日,证监会披露,某好集团通过种种恶劣手段,将自己包装
成价值37.1亿元的“优良”资产,与某重股份联手进行“忽悠式”重组,以
期达到借壳上市之目的。
经查,某好集团通过各种手段虚增2013-2015年服务费收入2.6亿余元,虚
增2015年贸易收入57万余元,虚构银行存款3亿元。
为掩饰资金缺口,某好集团借入3个亿资金,购买银行理财然后质押,对自
己开了张票据,向银行贴现,归还了借入的3个亿。即期末3个亿资金理财,
同时欠银行3个亿(作为承兑人),却没有披露该借款及存款质押事项。
最终,这起造假事件的中的中介机构,包括券商、会计师事务所以及律师事
务所,都受到了处罚。
说实话,银行理财是算是审计师的大盲点,原因有三。
一是会计准则没有明确的规定,造成企业自身核算花样百出,尤其在反反复
复购买理财的情况下;
二是审计师没有保持职业怀疑态度,被很多理财潜移默化了,觉得理财无非
是临时去投资点闲钱,没有多大事情,所以往往仅仅验证其存在性
(Existence),就不会关注其权利与义务(RightsandObligation)了;
三是银行询证函的初衷,主要是为了核实资产的存在性,通常仅对银行存款
与借款的抵押品等权属进行函证。对于非货币资金类票据保证金(比如质押票
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发!
据开具承兑汇票)等,除非审计师特意写入询证函,银行是不会主动给你回函
确认的;
银行理财产品对于奥迪特来说,很可能是一个风险盲点,但是对于企业来
说,需求却越来越旺盛。这听起来,真是太可怕了。
鲁迅说过,如果什么事情让你感到焦虑,那就去做。
因此,结合一些论文和证监会会计部《上市公司执行企业会计准则案例分析
-2016版》,快跑杰克对上市公司购买银行理财产品的账务处理及报表列示进
行了一些梳理。
(内容仅为学习探讨之用,不代表杰克对具体某个企业、会计处理的建议。
一家之言,欢迎交流。)
2Two
上市公司购买银行理财产品的现状(Buybuybuy)
近年来企业处于对投资、理财、抗通胀的需要,越来越青睐银行理财产
品。目前多数银行理财产品预期年化收益率都在4%~5%之间高于一年期银
行存款利率这意味着购买银行理财产品比将资金存放在银行活期账户获利
更多银行理财产品也逐渐成为上市公司炙手可热的投资品种。
图二数据来源:《2016年银行理财报告》
3Three
现行上市公司购买银行理财产品的账务处理及报表列示方法(Afterbuying,
howtoshowoff?)
由于理财产品大多不保本,也没有确定的收益率,更没有公开活跃的市场提
供报价,因此有观点认为上市公司购买银行理财产品的日常会计处理时应确认
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发!
为可供出售金融资产
然而,实务中上市公司的处理却各不相同。交易性金融资产、可供出售金融
资产、其他流动资产或其他非流动资产皆而有之
年末,公司购买的银行理财产品在资产负债表中如何列示等问题也出现了较
大差异
以下是上市公司几种有代表性的银行理财产品账务处理和报表列示方法:
1.确认为“交易性金融资产”,并在资产负债表中作为“交易性金融资
产”进行列示
如洋河股份(002304)2013年的资产负债表披露,其交易性金融资产期末
余额为2.1亿元,相比期初的1.5亿元增长了40%,主要系集团公司及子公司
本期利用闲置资金购买的银行中短期理财产品增加
2.确认为“可供出售金融资
您可能关注的文档
- 间接转让股权将“刺穿公司面纱”.doc
- 长期股权投资的初始投资成本【会计实务操作教程】.pptx
- 销售退回和销售折让的财税处理差异分析【会计实务操作教程】.pptx
- 销售免税货物的增值税会计处理【会计实务操作教程】.pptx
- 银行会计结算风险及防范研究【精品发布】.doc
- 金融商品转让业务的增值税处理【会计实务操作教程】.pptx
- 金三期-汇算清缴别忘了这项可以税前扣除!.pdf
- 酒店实习报告范文汇集.pdf
- 避开这5个误区-非专业人士的你也能透视现金流量表、轻松解码企业【精心整编最新会计实务】.pptx
- 2025届河南省周口市扶沟高级中学高考化学全真模拟密押卷含解析.doc
- 四川省德阳市罗江中学2025届高三考前热身化学试卷含解析.doc
- 山东省枣庄现代实验学校2025届高三下学期第五次调研考试化学试题含解析.doc
- 吉林省长春市十一高中等九校教育联盟2025届高三一诊考试生物试卷含解析.doc
- 2025届江苏省盐城市伍佑中学高考仿真模拟化学试卷含解析.doc
- 2025届广西贺州中学高考冲刺押题(最后一卷)生物试卷含解析.doc
- 安徽省池州市贵池区2025届高三第一次模拟考试生物试卷含解析.doc
- 宁夏银川一中2025届高三(最后冲刺)化学试卷含解析.doc
- 广东省广州市增城区四校联考2025届高考压轴卷化学试卷含解析.doc
- 2025届邯郸市第一中学高考生物必刷试卷含解析.doc
- 2025届安徽省安庆市石化第一中学高考仿真卷化学试卷含解析.doc
文档评论(0)