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销售固定资产的会计处理

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，可

开具增值税专用发票，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12

月31日以前购进或自制的固定资产，应开具普通发票，按照4%的征收率减半征

收增值税；销售条例第十条规定的不得抵扣进项税额的固定资产（含摩托车、汽

车、游艇），应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税。小规模纳税人

销售自己使用过的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），无论是何时购入或自制

的，由于其进项税额不能抵扣，因此只要在2009年1月1日以后销售，应开具

普通发票，均减按2%征收率征收增值税。

 【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设

备，原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，售价55万元，增值

税税率17%，款项已收存银行。

 借：固定资产清理570000

 累计折旧30000

 贷：固定资产600000

 借：银行存款643500

 贷：固定资产清理550000

 应交税费应交增值税（销项税额）93500

 借：营业外支出20000

 贷：固定资产清理20000

 若甲公司出售2008年12月31日前购入的设备，原值70.2万元（含增值税）

已提折旧5万元，开具普通发票，售价60万元。款项已收存银行。

 借：固定资产清理652000

 累计折旧50000

 贷：固定资产702000

 借：银行存款600000

 贷：固定资产清理600000

 借：固定资产清理[600000divide;（1+4%）x4%divide;2]11538.46

 贷：应交税费应交增值税（销项税额）11538.46

 借：营业外支出63538.46

 贷：固定资产清理63538.46

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！