预算编制的过程是什么-财务人该如何选择预算编制方法-【2017至2018最新会计实务】.docVIP

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预算编制的过程是什么?财务人该如何选择预算编制方法?【2017至2018最新会计实务】

预算编制的过程：

1.预算编制的原则一般包括：

(1)确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求

(2)确定投资方向。符合公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长;凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主

(3)保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集——审查汇总——调整抵消——结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”

(4)盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。

2.预算编制项目

预算编制的项目主要包括：成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。

(1)成本费用预算，包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算。

(2)收入预算，包括主营业务收入预算，其它业务收入预算，营业外收入预算，投资收入预算，其它投资收入、投资处理盈利和亏损预算。

(3)资产负债预算，包括对外投资预算，无形资产和递延资产购建预算，固定资产增减分类预算，固定资产零星购置、固定资产报废预算，基本建设预算，往来款项预算，借款和债券预算。

(4)职能部门费用预算，一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数，负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础，综合预算年度的任务量再进行调整。

(5)财务指标预算。财务指标有简单的，如净利润、管理费用等，这些指标从会计报表中直接可以得到，它提供的实际上还是会计信息;而有些指标是复合的，如投资资本回报率(ROIC)、资本金回报率(ROC)、自由现金流(FCF)、息税前营业利润(EBIT)、有息负债率(DR)等，这些指标不能直接从会计报表中获取，需要经过几个财务指标的对比计算才能得出，它体现出的是财务信息。把这类指标也列入预算，能考核和分析企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义，可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力。

另外还有资本预算，现金流量预算等。

预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算，使预算无死角、无遗漏。

财务人该如何选择预算编制方法?

对于一个企业而言，做好全面预算十分关键，它不仅可以提高公司的运作效率，促进企业发展战略和经营目标的实现，还可以起到对企业实施内部控制，防范企业风险的作用。

那么，想要编制一份完美的预算安排，首先要根据企业不同生命周期选择合适的预算编制方式。

今天，小编就给大家整理一下预算编制的方法及选择。

1零基预算法

初创期适宜选择“零基预算法”。编制预算过程中，所有的预算支出均以零为基础，不考虑以往用度情况，重新分析每一项预算支出的必要性及其金额的合理性。重新审查项目的经营目标和效果，根据成本效益分析，排列各项目管理活动的优先顺序，进而分配资源。

【例1】

A服装公司，于2016年6月注册成立，主营业务为成衣设计及制作，公司注册资本300万元。针对于2017年的财务预算编制，公司采用零基预算法，具体步骤如下：

第一，界定在实施预算工作中的基本预算单元。针对该公司具体情况，把公司的各个职能部门化作为基本预算单元(如财务部、设计部、生产部、物料部、经理部、人力部等)，根据不同的部门职能，界定预算内容

第二，制定预算项目的计划和方案。根据A公司具体的业务状况，分析、制定预算项目的实施计划，编制方案。

第三，与A公司的各个预算单元(各个职能部门)进行有效沟通，协调各个部门间的问题，对项目预算对象进行“成本、产出和效益”分析，就A公司而言，设计投入以及市场销售费用预算，是需要重视的。

第四，对预算资金的分配进行审核，论证各项目业务单元与A公司总体业务量及经营目标的关联度，确保资金使用有效。

第五，制定最终的预算方案，对项目方案进行实施，对实施过程中发生的重大偏差及时反馈，并查找原因。

2增量预算法、百分比法

成长期适宜选择“增量预算法、百分比法”。

增量预算法：

以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本的因素来确定变动情况，适当调整相应的费用，编制合