财税实务：教你2招来化解借款损失的纳税风险.pdfVIP

教你2招来化解借款损失的纳税风险

A公司投资设立了一家子公司B#8218;B公司注册资金100万元#8218;由于经

营情况不#8218;两年内一直亏损#8218;于是打算注销清算.在这2年经营过

程中#8218;A公司还为B公司代垫了100万元#8218;用于B公司的日常支出.A

公司汇算清缴时#8218;分别按长期股权投资损失和借款损失进行了财产损失申

报.税务人员认为#8218;无法收回的代垫款#8218;属于与生产经营无关的损失

#8218;不得在税前扣除.

 税务人员的观点并非没有道理.

 A公司替B公司垫付的费用#8218;实质上是借款给B公司.根据《贷款通则》

(中国人民银行令1996年第2号)及最高人民法院出台的一系列司法解释#8218;

非金融机构在国内并无贷款的资格#8218;如果企业想借款给关联方#8218;可以

通过银行中转进行委托贷款#8218;然后支付给银行一笔手续费.该案中#8218;

虽然B公司是子公司#8218;但A公司和B公司是两个独立法人#8218;A公司为

B公司代垫款项#8218;无法收回后做财产损失处理#8218;此损失与取得收入并

无直接关系.当然#8218;这里与取得收入是否直接相关#8218;国家税务总