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企业如何做广告才节税?
不少企业在广告策划时,成本意识不足,没有考虑到不同的广告方式企业承担
的赋税不同。因此,结合企业的实际情况,选择适合的广告宣传方式十分重要
委托广告公司宣传比企业自己宣传成本低。例如,某摩托车制造厂制作一批
宣传条幅,向当地工商等相关部门申报审批后,悬挂在诸多繁华商业街道醒目处,
以提高企业知名度,为此花去费用20万元。而在达到同等效果的情况下,委托
广告公司则需支付促销费用24万元。单从费用上比较,企业自己操作促销比委
托广告公司节约4万元
按照会计制度规定,企业发生的广告费可以全额计入营业费用。但根据税法
的相关规定,企业自己操作发生的促销费用只能作为业务宣传费在企业所得税前
列支。而通过广告公司宣传,则可以按广告费在企业所得税前扣除。但这两项费
用税前扣除的规定比例是不同的,广告费支出在每一纳税年度不超过销售(营业)
收入2%的,可据实扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转。并且自2001
年1月1日起,制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产
开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)
收入8%的比例内据实扣除广告支出。超过比例部分的广告支出可无限期向以后
纳税年度结转。而业务宣传费每一纳税年度在不超过销售(营业)收入5‰范围
内的,可据实扣除。显然,业务宣传费可在税前扣除的比例较广告费可在税前列
支的比例要低,容易引起纳税调整
委托独立的单位或个人促销比招聘员工促销赋税轻。比如一家实行计税工资
制企业,计税工资标准为每月人均800元。除媒体广告费和促销实物产品由企业
提供外,还需组织安排40人用6个月时间去专门操作。若招聘员工促销,则人
均月工资为1400元,工资总额应当是33.6万元。如果委托独立的单位或个人操
作,那么企业应支付促销费用38万元。单从费用上比较,招聘员工方式要少花
费4.4万元。但招聘员工因实发工资超过了计税工资标准而应纳税调整14.4万
元,造成企业多缴所得税4.752万元。与委托独立的单位或个人促销相比,减少
企业利润为3520元。倘若工资总额相对稳定的企业采取招聘员工的方式促销新
产品,则在达到同等效果情况下,企业调整应纳税所得额的几率会更大
扩大法定扣除范围可以减轻企业所得税负担。由于企业的广告费和业务宣传
费均以销售(营业)收入为依据计算,如果纳税人将企业的销售部门设立成一个
独立核算的销售公司,企业将产品卖给销售公司,销售公司再对外销售,这样便
增加了一道销售收入,而整个企业集团的利润总额并未改变,但允许税前扣除费
用的依据标准却成倍增加,节税效果也就比较理想。但因设立一个独立核算的销
售单位会相应增加一些管理费用,且与企业集团之间构成了销售关系,需缴纳按
销售营业收入0.3‰的印花税。所以在采取这种扩大法定扣除范围进行广告费、
业务宣传费节税筹划时,应视企业规模和产品特点以及成本效益原则,考虑是否
设立销售公司,是否能给企业带来绝对的收益
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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