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涉外纳税人适用的税法有哪些

涉外纳税人适用的税法如下所示：

 涉外纳税人的税法适用问题，与国内纳税人的税法适用相比，有其独特之处。

对涉外纳税人来说，既有中国税法的适用，也有外国税法以及国际税法的适用。

 涉外纳税人税法适用的特点

 涉外纳税人的税法适用问题与国家的税收管辖权密切相关。税收管辖权是国家

主权在税收领域的体现，是国家主权的一项重要内容。在国际法上，主权国家是

依照属人原则和属地原则行使其管辖权的。与之相适应，在国际税收领域，各国

也是以纳税人或征税对象是否与自己的领土主权存在着某种属人性质或属地性质

的连结因素，作为其行使税收管辖权的依据。税收管辖权因此而划分为居民税收

管辖权和收入来源地税收管辖权两种基本类型。依照属人原则而确立的税收管辖

权，是居民税收管辖权。一国行使居民税收管辖权，便有权对本国居民来源于其

境内、境外的收入，即世界范围内的收入征税。依照属地原则而确立的税收管辖

权，是收入来源地税收管辖权。一国行使收入来源地税收管辖权，就有权对本国

居民或外国居民来自该国境内的收入征税。

 国家行使何种税收管辖权，属于国家主权范围内的事务。主权国家完全有权根

据本国的经济、政治、法律以及社会状况决定自己行使的税收管辖权的类型。在

国际税收实践中，除了因税种的制约或出于其他考虑而仅采用其中一种税收管辖

权外，为了维护本国的财政利益，各国一般均同时采用居民税收管辖权和收入

源地税收管辖权。这样,涉外纳税人的税法适用问题就呈现出重叠交叉的特性。

 中国税法的适用

 1.中国的普通税法

 我国的流转税法统一适用于中国居民和非中国居民,涉外纳税人在中国境内发

生流转税的应税行为，与中国居民一样依照中国流转税法缴纳流转税。我国的增

值税法、营业税法和消费税法等流转税法所规定的纳税义务人均包括中国的居民

纳税人和涉外纳税人。流转税纳税义务人的确立，主要是由流转税的税收管辖权

的类型所决定的。流转税是以商品或非商品在流转过程中所发生的流转额为征税

对象的一类税，流转额的发生具有较强的地域性，由此决定了一个国家在确定流

转税的税收管辖权时，只能按照属地原则行使收入来源地管辖权，即仅对发生在

本国境内的流转额征税。

 我国的个人所得税法也是既适用于居民纳税人，又适用于非居民纳税人。外国

的自然人或者无国籍人，如果因在中国境内有住所或者在中国境内无住所但居住

满一年,从而构成中国个人所得税法上的税收居民的，中国要对其行使收入来源

地税收管辖权，即其来源于中国境内、境外的收入都有要向中国缴纳个人所得税；

如果不构成中国个人所得税法上的税收居民，中国仅对其行使收入来源地管辖权，

即仅对其来源于中国境内的所得征收个人所得税。

 2.中国的特别税法

 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》仅仅适用于外商投资企

业和外国企业，相对于适用于所有纳税人的税法，因其适用于特定的主体，所以

它是我国税法领域中的特别法。中国内资企业和外商投资企业同属中国企业，但

国家基于吸引外资的目的而对外商投资企业连同外国企业专门立法征收企业所得

税，加之我国特定的税收立法历史和立法体制，造成内外资企业适用不同的企业

所得税法的局面。

 3.原来适用于内资企业和中国公民的税法，现在专门适用于涉外纳税人

 我国现行税制中的一些税种法，实行的是内外两套税法，有些原来仅适用于内

资企业和中国公民的税法，现在专门适用于涉外纳税人。这方面的税法主要有：

 (1)《城市房地产税暂行条例》。对外商投资企业、外国企业和外籍人员在中国

的房产征收城市房地产税，其适用的税法是1951年9月ZI日原政务院发布的

《城市房地产税暂行条例》；而对内资企业和本国纳税人的房产征收房产税，适

用的税法是1986年9月15日国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》。

 (2)《车船使用牌照税暂行条例》。对外商投资企业和外籍人员使用的车船征收

车船使用牌照税，其适用的税法是1951年9月21日原政务院发布的《车船使用

牌照税暂行条例；而对内资企业和本国纳税人征收车船使用税，适用的税法是

1986年9月15日国务院发布的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。

 外国税法的适用

 在中国境内的外商投资企业、外国企业和外籍人员，其来源于中国境内的收入

不仅中国要对其征收企业所得税、个人所得税或其他相应的税收，而且外商投资

企业的外国投资者以及外国企业或外籍人员的本国政府一般还要行使居民税收管

辖权，对其来源于中国境内(以及其他国家)的收入征收企业所得税或个人所得税，

基本上不涉及其他税收。这是因为，