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【会计实操经验】七大财税雷区,你都了解吗
企业财税风险管理需要有前瞻性的风险预防意识,过程管理需要有
多维度,全方位的扫描分析和管理。唯有如此才能在业务前端不给
企业埋下财税之雷,才能在业务开展中可能存在的雷排查出。有的
时候企业自身财税管理的漏洞就是雷,其他企业/个人利用漏洞,
等于直接引爆雷。有的时候企业自身的不规范财税处理,也就是自
己给企业自己埋下了雷。有的时候你以为你在做账,其实你可能是
在埋雷。财税人对财税风险之雷需要做的是成为预警器或体检师,
而不是成为拆弹专家。以下通过七大涉税案例(片段,案例全篇请
自行检索),结合个人初浅的一个看法。对企业财税雷区进行分
析。个人浅显观点,有错请纠正。
一:两套账之雷
案例摘要:
被告人许某某(会计)犯逃税罪一审刑事判决书,河南省平顶山
市新华区人民法院刑事判决书(2015)新刑初字第56号。平顶山
市新华区人民检察院指控:2005年至2006年4月,被告人许某某
在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间,受该公司总经理
黄某某(已判刑)和财务总监张某某(已判刑)指使,设立真假两
套公司财务账,隐藏主营业务收入,偷逃税款。判决如下:被告人
许某某犯逃税罪,判处有期徒刑三年,缓刑三年,并处罚金人民币
100000元(已缴纳5000元)。(缓刑考验期限,从判决确定之日起
计算。罚金已缴纳5000元,下余95000元于本判决生效后一个月
内向本院缴纳,逾期不缴纳的,强制缴纳。)
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个人漫谈:关于两套账会计人认为这是公开的秘密,主要体现在
会计人的交流时都会问,你是做内帐还是外账的,求职时也会问企
业,你们需要做几套账务。企业也对两套账认为是行业潜规则,主
要体现在招聘广告,广告而告之的写着:“招聘内帐/外帐会计”,
你这不是喊着税局来查你?随便在网上招聘会计都可见此类现象,
似乎和杨幂天天喊着“58同城一个神奇的网站”一样,企业们喊
着:“内帐会计一个神奇的会计”。你说:“算了吧,两套账几个
查到了,以上案例只是个案。”好吧,那请用裁判文书网一下吧。
也有人说现状如此,小会计决定不了。如果可以选择的话请在注意
个人风险。如果企业认准这条道,横竖都要走到黑,那么就是自己
给自己脚下埋了一个雷。
二:合同管理之雷
案例摘要:(深圳地方税务局)
某公司签订“阴阳”合同偷税被查处:检查发现,该公司经营商
铺转租与租户签订房屋租赁合同,其中许多租约实际执行合同与到
房屋租赁管理所备案合同不一致,即签订了“阴阳”两份合同,有
的少报租金单价,有的少报租赁面积,而且该公司收入凭证残缺不
全,未能按照规定正确核算收入,2009-2010年共计少申报营业收
入246万元,有345万元租金收入未按照规定开具发票。查明违法
事实后,第三稽查局依法追缴该公司营业税及其附征12.8万元,
加收滞纳金7.9万元,并处以罚款7.2万元,合计27.9万元。
个人漫谈:企业财税处理中,企业对合同存在两个偏门之道。一
是要么不重视合同,认为合同和会计没有一毛钱关系,相关交易未
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有合同,或者合同是律师的事情。二是要不就是学习合同控税的筹
划,但是学歪了,比如自己企业不能开具某类型发票,在签署合同
的时候,想当然的注明合同由其他单位开具,认为合同这么写了,
财税方面就没有问题了。合同控税建立在合理合法的基础上,不是
撇开现有合同,以上案例利用阴阳合同来“筹划”。企业更应该在
业务开展,合同签署上更多的思考涉税事项来筹划税收。而不是走
歪门邪道。如果这个方向搞错了,这个雷随时引爆分分钟的事情。
三:发票开具管理之雷
案例摘要:
福田某大型商场开具发票把关不严被处罚
福田区国家税务局稽查局(以下简称福田区国税局稽查局)收到
贵阳市国家税务局稽查局(以下简称贵阳市国税局稽查局)的定性
函,称深圳市某连锁股份有限公司开具了虚开发票。该公司是一家
比较正规的大型商业企业,为何会虚开增值税专用发票呢?
福田区国税局稽查局对此展开了检查,查明:在2011年5月期
间,一位尹
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