【税会实务】煤炭业会计处理(二).doc

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【税会实务】煤炭业会计处理（二）

四、电煤业务：

自采原煤：视同销售处理分类

外购原煤：直运销售

外购原煤处理

正常处理：

（1）、采购原煤：

借：库存商品

贷：现金|银行存款

（2）、销售：

借：现金|银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

（3）、确认成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

简化处理

借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款（差额/盈余|亏损）

贷：主营业务收入

五、焦煤业务：

[省略]参考洗煤业务

六、煤炭行业会计科目设置：

1、原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

——原煤——洗煤用

——焦煤用

——洗煤

2、库存商品——原煤

——洗煤

——焦煤

3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料

——直接人工

——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

——电费

——劳保

——辅助生产

——洗煤——基本生产——直接材料

——直接人工

——制造费用——原煤

——电费

——焦煤——基本生产——直接材料

——直接人工

——制造费用——原煤

——焦煤

——电费

4、主营业务收入——原煤

——洗煤

——焦煤——焦煤

——焦丁

——焦粉

5、主营业务成本——原煤

——洗煤

——焦煤

七、税务处理：

煤炭行业税务

1、增值税；

2、资源税；

3、其他税

a、教育费及附加；

b、城建税；

c、印花税；

d、个人所得税；

4、应付福利费；（工资总额*14%）

5、职工教育经费；（工资总额*1.5%）可合理避税：（工资总额*17.5%）

6、工会经费；（工资总额*2%）|固定资产折旧

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。