财税实务：发票管理需严把“三关”.pdf

发票管理需严把“三关”

纳税人要高度重视发票管理，严把“三关”，避免遭受不必要的损失

 一、把好发票接受关

 纳税人购买商品、接受劳务或其他事项在支付款项时要向销货方索取发票。绝

大多数纳税人是在主观过失情况下接受假发票、换版作废发票、收款收据等形式

的白条发票的，但无论是故意还是过失接受这些发票，都是《发票管理办法》第

三十六条、《实施细则》第四十九条专门列举禁止的违法行为。依照《办法》第

三十六条规定，将要受到主管税务机关“责令限期改正，没收非法所得”的处理

和“处以一万元以下罚款”的处罚。另外，如果导致其他单位或者个人未缴、少

缴或者骗取税款的，还要依照《发票管理办法》第三十九条规定，受到“没收非

法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”的处罚

 所以，纳税人把好发票接受关既必要又重要，要做到：1．遇到有假发票、换

版作废发票嫌疑的发票，凭自己掌握的发票知识去冷静辨析，如此仍难以确定真

假的，可到当地发票管理机关作鉴别后再决定是否接受2．遇到收款收据等形

式的白条发票，如果销货方具备开具正式发票条件的，则要求其提供正式发票，

如果销货方无开具正式发票条件的，则向其索要到主管税务机关申请代开的正式

发票3．遇到不按《发票管理办法》规定填开（如填写不齐全、字迹不清楚、

不盖财务或发票专用章等）的发票，要坚决予以拒收或退回，并应向销货方索取

重新按《发票管理办法》规定开具的发票

 二、把好发票开具关

 纳税人销售商品，提供劳务以及从事其他经营活动，要向购买方或接受劳务方

开具发票。但某些纳税人出于少缴税目的，在发票开具上存在着以下问题：一是

应开具而未开具发票，或用假发票、换版作废发票、收款收据代替发票。二是开

具票款不符，大头小尾发票。三是为他人代开发票。四是虚构经营业务活动，虚

开发票。也有些纳税人出于主观故意或过失，在发票开具上擅自扩大专业发票开

具范围、不完整开具发票、开具字迹不清楚发票、在发票上不加盖财务或发票专

用章，有的甚至涂改发票等。以上问题的存在，无论主观或客观，主管税务机关

都要依照《发票管理办法》第三十六条第二款规定，就其存在的每一个问题予以

“责令限期改正，没收非法所得，处以一万元以下的罚款”的处理和处罚，如果

以上问题“导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税收的”，还要依照《发

票管理办法》第三十九条规定，由税务机关没收非法所得，处以未缴、少缴或者

骗取的税收一倍以下的罚款，特别是以上问题造成偷税的，还要依照《征管法》

第六十三条规定，追缴所偷的税款，处以所偷税款百分之五十以上五倍以下的罚

款，其问题严重构成犯罪的，还要移送司法机关处理

 三、把好发票保管关

 《实施细则》第五十条专门列举的属于未按规定保管发票的行为，依照《发票

管理办法》第三十六条第二款规定，要受到责令限期改正，没收非法所得，处以

一万元以下罚款的处理和处罚。如果导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取

税款的，还要依照《发票管理办法》第三十九条规定，受到没收非法所得，处以

未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款的处理和处罚。如果这些问题造成偷

税的，还要按《征管法》第六十三条规定，追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，

受到“处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款”的处罚，情节严重

构成犯罪的，要被移送司法机关处理

 为避免产生上述问题或后果，纳税人要严格把好发票保管关，一要建立和落实

专人保管发票的制度。二要有专柜专库（有防盗设施）存放发票。三要建立和落

实发票领、用、存登记和日常盘核制度。四要严禁随身携带发票外出。五要严禁

转借或转让发票。另外，发票保管有一定的期限（五年），满五年后经主管税务

机关同意后销毁，严禁擅自销毁发票存根联

 一般来说，只要纳税人能注重以上“三关”，就能有效地防范发票违法风险

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！