会计实务：如何计算员工股权激励的应纳税款.pdf

如何计算员工股权激励的应纳税款

一、一次行权税款的计算。

 个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，

上市公司应按照下列公式计算扣缴其个人所得税：应纳税额=(股票期权形式的工

资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。公式

中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得

的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算;公式中的适用税率和

速算扣除数，以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商

数，对照工资、薪金适用的个人所得税税率表确定。

 二、一年中多次行权的税款计算。

 个人在纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权、股票增值权和限制性股票

等所得，包括两次以上(含两次)取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同

股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，应按

以下公式计算应纳税款：应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金

所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数-本

纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！