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如何进行代管资金的会计核算?【2018年最新会计实务】

【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】

一些单位由于不具备银行开户条件,没有会计人员,其财务收支或专项资金收支

无法建账核算,需委托无隶属关系的财务部门代管.

财务部门为方便省事,在暂存款、其他应付款、或受托代理负债等往来科目

下,以委托单位的名义或委托资金的项目名称增设明细子目,用于核算委托单位

的财务收支或专项资金的财务收支.这在业务规模不大、业务种类单一、能在

摘要栏详细记载和归类分析经济业务内容的情况下或许可行.但在业务规模较

大、业务种类复杂的情况下,这种在往来科目中列收列支代管资金的做法,只能

起到资金出纳作用,不能分类详细反映委托单位的资金收支或专项资金收支的

明细情况,无法分类详细反映委托单位与外单位之间发生的借还款业务,并诱使

一些单位将不合法的收支事项转移隐藏在往来项目中列收列支,逃避收支监管.

以某镇实施一项搬迁工程为例.

其资金流量达2000多万元,涉及对农户的拆迁补偿、安置房工程项目资金预

付、借还款业务、专项资金缴拨款事项、应收应付款项,以及管理费用开支、

开发建设耗用、收支项目结转等,业务较为复杂.由于没有银行账,没有会计

人员,其会计核算工作委托不相隶属的单位财务部门负责.

该单位财务部门在单位账中单设专项应付款——搬迁安置费科目,核算搬迁

安置资金的收支情况和财务状况.很显然,专项应付款——搬迁安置费科目满足

不了2000多万元、多种来源和去向的搬迁安置资金活动情况的反映,无法反映

收入、费用、结余、往来、资产等具体项目的明细情况.搬迁安置资金与本单

位财务账目在一本账内核算,一些收入和支出难以辨别是否用于搬迁安置,与本

单位资金相互挤占,混淆不清.

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受托单位是否可以将本单位会计核算科目,以受托单位的名义设置明细项目,

而非在往来项目中列收列支,以此来反映代管资金收入、费用、结余、往来、

资产等明细情况呢?由于委托单位与受托单位的经济业务可能不同,委托单位可

能不适用受托单位的会计制度和会计科目.如此核算,并未摆脱委托单位与受托

单位的合账模式,可能会发生委托单位与受托单位之间的资金占用问题.这种以

委托单位名义在受托单位的会计科目下设置明细科目、用以核算代管资金的做

法,仍有不妥之处.

因此,对于受托代管的单位资金和项目资金,受托单位应设往来科目反映受托

资金出纳情况.此外,需对代管资金单独建账核算.在将资金缴入不相隶属的单

位财务部门代管时,由单位财务部门开具结算凭证,记入以委托单位或以专项资

金为明细项目的往来明细科目.委托单位需要拨回支用时,由委托单位经办人员

开具结算凭证从受托单位财务部门拨回.对于委托单位没有银行账户的情况,可

以采取受托单位直接从银行支付的方式.

委托单位的具体收支情况向受托单位财务部门结报,受托单位财务部门对委

托单位结报的票据,另立账簿单独进行核算.

这样避免了代管资金账目与本单位财务账目混淆挤占,能清晰反映代管资金

收支的明细情况、往来款项的结算情况、借还款情况、资产资源情况,以及无

需单独核算的经营收支情况,极大地方便了委托单位财务情况的查阅和利用.

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计

方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准

则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的

要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌

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握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入

钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大

叶，浅尝辄止。

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希望本文章对您有所帮助！

2018.06.10-2019.12.12