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【会计实操经验】千万要认真对待发票(必须当心)

【导读】根据《发票管理办法》和《刑法》及相关司法解释规定，

总结的有关发票违法行为的税务行政处罚、构成犯罪标准及刑事处

罚如下：

一、虚开发票行为

（一）虚开发票行为的界定

行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：

1．为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；

2．为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

4．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他

发票如货物运输发票等，也包括一般的普通发票；且无论是经税务

机关监制的真发票，还是伪造的假发票，只要符合上述条件，均构

成虚开行为。

（二）税务行政处罚方式及幅度

没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下

的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的

罚款。

（三）构成犯罪的标准、罪名及刑罚

1．虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣

税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款

被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开增

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值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税

款发票罪。

个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并

处罚金；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人

员和其他直接责任人员，按个人犯罪处罚。

2．虚开上述发票以外的其他普通发票，如建筑安装业、广告

业、餐饮服务业发票等，有下列情形之一的，即涉嫌构成虚开发票

罪：

虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；虽未

达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以

上，又虚开发票的；其他情节严重的情形。

个人犯罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚

金；单位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接负责的主管人员和

其他直接责任人员按个人犯罪处以刑罚。

二、非法制造发票，出售非法制造的发票，非法出售发票的行为

（一）税务行政处罚方式及幅度

没收违法所得；并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重

的，并处5万元以上50万元以下的罚款。

（二）构成犯罪的标准、罪名及刑罚

1、非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的增值

税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，分别涉嫌构成

伪造增值税专用发票罪，出售伪造的增值税专用发票，非法出售增

值税专用发票罪。

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个人犯罪的，处管制、拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒

刑；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和

其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。

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懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门

砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不

断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到

的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的

知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门

砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充

自己的专业知识。