税务师《涉税服务实务》突击必刷卷答案.docx

第

第PAGE1页

税务师《涉税服务实务》必刷卷及答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.关于增值税小规模纳税人管理的说法，错误的是（）。

A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

【正确答案】B

【答案解析】一般发生增值税应税行为（包括应税服务）的企业性单位，纳税人身份不可自主选择，要根据年应税销售额的大小，判断其纳税人的身份。

下列关于企业分立的一般性税务处理的说法，错误的是（）。

被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失

被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理C.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理D.企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

【正确答案】D

【答案解析】企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

【提示】企业分立（一般性税务处理），当事各方应按下列规定处理：

被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的（）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关对其提出审查申请。

国务院的规定

国家税务总局作出的规定C.卫生厅的规章

D.政府规章

【正确答案】B

【答案解析】国家税务总局和国务院其他部门的规定是可以提出审查申请的，但不包括国务院的规定，所以选项A不选，选项B应当入选；选项C、D，可以提请审查的是规定，而不是规章。4.（2020年）按照法律法规以及相关规定要求，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴证和证明，并出具书面专业意见的服务活动的是（）。

涉税鉴证

纳税申报代理

其他税务事项代理D.纳税情况审查

【正确答案】A

【答案解析】本题考查涉税鉴证业务。涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，按照法律法规以及相关规定要求，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴证和证明，并出具书面专业意见的服务活动；纳税申报代理是受纳税人、扣缴义务人、缴费人（以下简称委托人）委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行收集和专业判断，代理委托人进行纳税申报和缴费申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表、缴费申报表以及相关文件，并完成纳税申报的服务

行为；其他税务事项代理业务是指接受委托人委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理纳税事项的服务活动；纳税情况审查业务是指接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查并作出专业结论。

5.2022年3月5日，纳税人购进办公楼一座，取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税72万元，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧。2023年3月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目，假设改变用途时的不动产净值率为95％。该企业应做的会计分录为（）。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）480000应交税费——待抵扣进项税额320000

贷：固定资产 800000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）456000

应交税费——待抵扣进项税额 304000

贷：固定资产 760000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）684000贷：固定资产 684000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）800000贷：固定资产 800000

【正确答案】C

【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率可抵扣进项税额＝72×95％＝68.4（万元）。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）684000

贷：固定资产 684000

6.某企业2022年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧

30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第2行“营业成本”为（）万元。

A.1710B