2023年延续优化及新增增值税政策介绍.pptx

货劳税新增及延续优化政策介绍;6:05:09PM;;;;;;;1.政策规定

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）

《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）;;;;18:05;18:05;18:05;;（三）生产生活性服务业加计抵减;;（1）所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

——《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条

注意：关于纳税人从事垃圾处理劳务是否符合加计抵减政策的问题

垃圾处理劳务在2020年5月1日前按照加工劳务适用13%的税率；2020年5月1日后按照服务业适用6%的税率。

;（2）关于加计抵减政策适用的主体

从事生产、生活性服务业的一般纳税人

身份：一般纳税人

经营范围：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务，注意经营范围与国民经济行业分类、增值税征收品目不能完全对应，依据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）确定。

;（4）关于加计抵减额的销售额

判断纳税人是否属于生产生活性服务纳税人中的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；

适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

;（5）判断加计销售额占全部销售额的比重超过50%的几种情形。

2019年4月1日前设立的纳税人

2019年4月1日后新设立的纳税人

自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

自设立之??起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。

;(6)确定适用加计政策后会计年度内不改变

(7)可计提未计提的处理

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

关键词：满足条件，各种原因，补充计提，不调整前期申报，抵减以后。

(8)须提交《适用加计抵减政策的声明》;4.加计抵减额的计算

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%（5%）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

当期可抵扣进项税额包括：

加计抵减政策出台前纳税人取得的尚未勾选认证的专票。

不动产分期抵扣政策停止执行后，一次性转入的进项税额。

;5.几点提醒

（1）加计抵减额与进项税额的区别。

（2）加计抵减政策仅适用于国内环节。

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额;（3）纳税人抵扣的进项税额，都应计提加计抵减额。

但按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；

已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额；

（4）纳税人享受留抵退税转出进项税额后，无需调解加计抵减额。;6.关于加计抵减额的抵减

第一步，先计算应纳税额

第二步，区分不同情形分别处理

（1）如果第一步计算出的应纳税额为0，则当期无需再抵减，所有的加计抵减额可以直接结转到下期抵减。

（2）如果第一步计算出的应纳税额大于0，则当期按照孰小的原则进行抵减。;

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1、政策规定

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业(以下称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。

——《财政部税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕17号）

;2、实行名单制管理

对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具体适用