小规模纳税人减免税分录怎么做-【2017-2018最新会计实务】.doc

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！

小规模纳税人减免税分录怎么做【2017-2018最新会计实务】

【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】问：增值税小规模纳税人月收入小于2万的，减免税的分录怎么做？免税政策是从今年8.1开始的，以前的会计没跟我交接清楚，前几个月的收入就1W多，所以说不需要交增值税，但是凭证上面已经计提了，从8月开始每个月都计提的，其实那个钱都没有扣的，这该怎么做？

应交税金的明细账该怎么登记？

答1：建议先跟专管员沟通，然后反冲回来。

答2：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前提条件的，即在月终时统计当月销售额不部超过2万，才免征增值税。

补充相关：

小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理

财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知

财税[2013]52号发文日期：2013年07月29日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳

税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：

1、平常收入和增值税处理

借：银行存款10,300.00

贷：主营业务收入10,000.00

应交税费--应交增值税300.00

2、计提地税附加

借：营业税金及附加36.00（21+9+6）

贷：应交税费-城市建设维护税300*7%=21.00

应交税费-教育费附加300*3%=9.00

应交税费-教育费附加300*2%=6.00

3、减免增值税

借：应交税费--应交增值税300.00

贷：营业外收入-政府补助或税收减免款300.00

4、减免附加地税

借：应交税费-城市建设维护税21.00

应交税费-教育费附加9.00

应交税费-教育费附加6.00

贷：营业外收入-政府补助或税收减免款36.00

注：有人说直接减免不是营业外收入-政府补助，那就增加一个明细科目营业外收入-税收减免款即可。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。