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增值税差额征税发票开具说明

一、金融商品转让

 1.一般纳税人

 通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依6%的税率全额开

具增值税普通发票。

 2.小规模纳税人

 通过增值税发票管理新系统中正常开票功,按照卖出价依3%征收率开具增值

税普通发票。

 二、经纪代理服务

 1.一般纳税人

 方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价

外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余

额依6%的税率开具增值税专用发票；代为支付的费用依6%的税率开具增值税普

通发票。

 方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价

外费用，依6%的税率全额开具增值税普通发票。

 2.小规模纳税人

 方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外

费用，依3%征收率开具增值税普通发票。

 方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外

费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额，

依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；代为支付的政府性基金或者

行政事业性收费，依3%征收率开具增值税普通发票。

 三、融资租赁和融资性售后回租业务

 1.一般纳税人

 通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外费用，

按适用税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。

 2.小规模纳税人

 1.有形动产融资租赁

 方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外

费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

 方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功,扣除支付的借款利息（包

括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额，依3%征

收率到国税机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人

民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，依3%征收率全额开具增值税普通

发票。

 2.不动产融资租赁

 方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外

费用，依5%征收率开具增值税普通发票。

 方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功,扣除支付的借款利息（包

括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额，依5%征收率到国税机

关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）

、发行债券利息，依5%征收率开具增值税普通发票。

 四、旅游服务

 1.一般纳税人

 1.选择差额征税

 方式一：以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给

其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接

团旅游企业的旅游费用后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；

 向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、

签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用依6%的税率开具增值税

普通发票。

 方式二：以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税普通发票。

 2.选择全额征税

 通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外费用依

6%的税率全额开具增值税发票。

 2.小规模纳税人

 方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价

外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

 方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价

外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮

费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额，

依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；向旅游服务购买方收取并支

付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其

他接团旅游企业的旅游费用，依3%征收率开具增值税普通发票。

 五、提供建筑服务

 1.一般纳税人

 通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外费用全

额开具增值税发票。

 2.小规模纳税人

 方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价

外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

 方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外

费用，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票。

 六、销售自行开发的房地产项目

 1.一般纳税人

 通过增值税发票管理新系统中正常开票功,以取得的全部价款和价外费用全

额开具增