“私车公用”是否签订租赁合同个税负担差别大[纳税筹划实务精品文档].doc

会计实务类价值文档首发！

“私车公用”是否签订租赁合同个税负担差别大[纳税筹划实务精品文档]

在习近平总书记和党中央反腐力度不断加强的大环境下，公车改革方案终于出台。按照改革方案，中央和国家机关将取消副部级以下领导干部用车，取消一般公务用车;普通公务出行社会化，适度发放公务交通补贴。公车私用饱受诟病，公车改革纷至沓来，私车公用将会蔚然成风。但私车公用涉及的个人所得税问题您明白吗?

公司与员工签订租赁合同，支付给员工的租金等费用，员工向税务机关代开发票可按财产租赁所得计算缴纳个人所得税;没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工则按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。对此，本文以案例进行说明。

【案例】甲乙都是某公司的员工，都将自家车交由公司公用，车辆租金每月均为3000元，乙与公司签订了租赁合同，而甲没有。那么，所缴个人所得税就有差别。

根据《个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时，国家税务总局《关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函[2006]245号)第一条也规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。

若甲和乙扣除五险一金后的工资均是4500元，车辆租金均为3000元。那么甲按照工资薪金所得缴纳个人所得税款为(4500+3000-3500)times;10%-105=295(元)。

而乙由于签订了租赁合同，其取得的收入属于财产租赁所得，应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。假设其财产租赁所得还要缴纳综合税率5.5%的营业税、城建税和教育费附加。则乙应缴纳个人所得税款为(4500-3500)times;3%+3000times;5.5%+(3000-3000times;5.5%-800)times;20%=602(元)

两种方式应缴个人所得税相差307元(602-295)。可见，租用方式不同，个人税负就有差别。

结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。