个人所得税业务培训.pptx

个人所得税新政解析个人所得税业务培训LOGO

个税法发展史，一部富起来的历史1980年开征，免征额800，个税存在三个系列：个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税1994年一轮改革：将三个系列合并为一个税1999年二轮改革：储蓄存款利息所得征收20%税2006年三轮改革：免征额提高到1600，增加全员全额扣缴申报的规定2007年四轮改革：对储蓄存储利息所得开征、减征、停征办法调整。2008年五轮改革：工资、薪酬所得税免征标准提高到2000元2011年六轮改革：工资、薪酬所得税免征标准提高到3500元2014年七轮改革：企业、职业年金不缴纳个税2018年八轮改革：调整免征额，新增扣除项等变化新个税法的改革其实是将个人缴纳制向家庭征收制转移！

新个人所得税法《全国人民代表大会常务委员会有关修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于8月31日通过，自1月1日起执行。新个人所得税法（中华人民共和国主席令第九号）

政策准备阶段政策实行阶段全面实行阶段在10月1日之前，新个税法都在审核与修订，因此属于个税改革的准备阶段。在10月1日-12月31日这段时间，属于政策实行的过渡期，这段时间将率先将个税起征点上调到5000元，同步匹配新的个税税率表，让纳税人提前适应新个税的计算措施。1月1日起，将全面实行新个税。其中包括三险一金由税务部门统一征收，扣除附加专享扣除金额，用人单位社保补缴等等。也就是说在，新个税才会完全生效，目前可以享有到部分减税待遇。新个税法分3阶段实行根据新《个人所得税专题附加扣除暂行措施（征求意见稿）》规定：自1月1日起，在计算个税应纳所得额时，除了起征点5000，“三险一金”专题扣除外，还可享有六项专题附加扣除。

目录Contents1新个税法重要亮点2代扣代缴政策解读3对我行产生的影响4重要应对措施

01新个人所得税法重要亮点

个税新政重要亮点1建立对综合所得按年计税制度2本次改革将工资薪金、劳务酬劳、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，合用统一的超额累进税率，按年计税，体现了量能承担原则。3增长子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出扣除，深入增长税制的公平性。4以改革前工资薪金所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，大幅减少中低收入者税负。5为维护国家税收权益，根据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法反避税的经验，增设了反避税条款，营造公平、透明、有序的税收环境。6对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的征管模式。提高基本减除费用原则将综合所得费用减除原则从本来的3500元/月提高到5000元/月（60000元/年），减少了低收入群体的承担。初次设置专题附加扣除调整优化个人所得税税率构造增设反避税条款变化个人所得税征管制度

02代扣代缴政策解析

工资薪金所得劳务酬劳所得稿酬所得特许权使用费所得综合所得利息、股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶尔所得保持原有代扣代缴税款的所得项目居民个人综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。合用3%至45%的超额累进税率20%

扣缴申报流程扣缴义务人登记纳税人基础信息采集居民与否为非居民非居民专题扣除信息采集其他综合所得工资薪金所得劳务酬劳所得特许权使用费所得稿酬所得其他分类所得劳务酬劳所得工资薪金所得特许权使用费所得稿酬所得其他分类所得全员全额扣缴申报

预扣预缴税款计算措施—工资薪金累计预扣法定义：扣缴义务人在一个纳税年度内，以截止当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除各项累计费用及累计扣除额后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。计算公式本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额X税率-速算扣除数）-已累计预扣预缴税额累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除（如果计算本月应预扣缴税额为负数时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负数，由纳税人办理汇算清缴手续，多退少补。

综合纳税预扣预缴税率变化工资、薪金所得（合计预扣法）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部过300000元至420000元的部过420000元至660000元的部过660000元至960000元的部过960