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19.会计核算标准作业规程
1.0目的
规范会计核算工作,保证会计核算准确、及时。
2.0合用范围
合用于物业管理公司及其下属管理处的会计核算工作。
3.0职责
3.1公司/管理处会计负责按本规程进行经营管理活动的会计核算工作。
3.2公司财务部经理负责会计核算的审核及监督工作。
4.0程序要点
4.1会计核算程序
4.1.
4.1.
4.1
4.1.
4.1.
4.1.6日记账
4.1.7月末,根据总分类
4.2会计核算的基础
4.2.I账户的设立:
a)公司或管理处财务会计根据会计科目设立会计核算账户的名称;
b)账户的分类:
——资产类账户;
――负债和所有者权益类账户;
――损益类账户(涉及:成本类费用账户、收人类账户)。
C)账户的结构:
账户的左方称为借方:
——资产类账户的借方记录增长数;
——负债和所有者权益类账户的借方记录减少数;
——成本费用类账户的借方记录增长数;
——收入类账户借方记录减少数。
账户的右方称为贷方:
——资产类账户的贷方记录减少数;
——负债和所有者权益类账户的贷方记录增长数;
——成本费用类账户的贷方记录减少数;
——收入类账户的贷方记录增长数。
d)会计核算账户的借、贷方分别记录一定期期内增长和减少的金额,即本期发生额,本期发生的借贷方金额相抵后的差额是余额,余额可分为期初余额和期末余额;
e)账户的期初余额、本期发生额、期末余额之间的计算公式:
——期末借方金额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额;
——期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。
4.2.2借贷记账法的特点:
公司或管理处会计应采用借贷记账法,在相关账户中记录会计业务。借贷记账法的重要特点是:
a)记账符号。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号;
b)记账规则。有借必有贷,借贷必相等;
C)试算平衡:
——各账户期初借方余额总计应等于各账户期初贷方余额总计;
——各账户本期借方发生额总计应等于各账户本期贷方发生额总计;
——各账户期末借方余额总计应等于各账户期末贷方余额总计。4.2.
a)公司或管理处财务会计在进行经济业务核算时,应先按照业务发生的实际情况编制会计分录;
b)会计分录涉及会计科目、记账符号和金额三项内容;
c)一般情况下,财务会计只能编制“一借一贷、”“一借多贷”的会计分录,而不能编制“多借多贷”的会计分录。
4.2.4填制和审核会计凭证
a)会计凭证分为:原始凭证和记贴凭证;
b)原始凭证填制的基本内容;
——原始凭证的名称;
——填制凭证的名称;
——凭证的编号;
——填制和接受凭证的单位名称;
——经济业务内容的扼要说明;
——经济业务的实物数量、单价、金额;
——填制单位及有关人员签章。
c)原始凭证的填制规定:
——真实可靠;
——内容完整;
——填制及时;
——书写清楚。
d)未经审核的原始凭证不能作为记账依据。原始凭证的审核内容如下;
——凭证是否真实可靠,有无涂改;
——凭证的填制是否符合规定规定;
——凭证的基本内容是否填写齐全,数字和文字说明是否清楚;
——凭证的金额计算有无错误;
——有无经办人员及负责人员签章;
——外来凭证是否加盖公章;
——其他内容的审核。
e)记账凭证分为:
——收款凭证。记录钞票和银行存款收款业务的凭证;
——付款凭证。记录钞票和银行存款付款业务的凭证;
——转账凭证。记录与钞票和银行存款业务无关的其他经济业务的凭证。
f)记账凭证的编制规定;
——填写凭证的名称;
——填写日期及编号;
——写明经济业务的摘要;
——填写应借、应贷会计科目的名称和金额;
——制单、记贴、审核和会计主管有关人员的签章;
——注明附件张数;
——其他规定。
4.2.
a)会计账簿的分类:
——序时账。即日记账,按业务完毕时间的先后顺序来登记的账簿;
——总分类账。即总账,是按照一级会计科目进行设立并根据记账凭证进行登记的;
——明细分类账。即明细账,是按照明细会计科目或根据公司的实际情况设立的。
b)会计账簿登记规定如下
——记入总分类账户的会计业务,应同时记入所属的明细分类账户;
——将会计业务记入某一总账和它所属的明细分类账户时,两笔财务记录方向必须相同,即同时记在借方或贷方;
——记入总账的金额,必须与记入所属的几个明细账的金额相同;
——定期期的总账余额,
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