公共组织财务管理（第三版）.ppt

******************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************资产负债率，是民间非营利组织负债总额与资产总额之比。其计算公式为：资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%资产负债率反映的是民间非营利组织全部资金中有多大的比例是通过借债而筹集的，该贷款是否应当连本带息偿还。因此，这一比率能反映资产对负债的保障程度。公共组织财务管理（第三版）21世纪公共事业管理系列教材（三）营运能力比率1.回报率回报率，是指民间非营利组织收入总额与资产总额之比。其计算公式为：回报率=收入总额÷资产总额2.运营净收益率运营净收益率，是指净收益与收入总额之比。其中：净收益是一定时期收入总额与费用总额之差。运营净收益率计算公式如下：运营净收益率=净收益÷收入总额公共组织财务管理（第三版）21世纪公共事业管理系列教材（四）效率比率应收账款周转率=（赊销净额÷平均应收账款余额）×100%平均应收账款余额=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）÷2存货周转率=（使用的存货成本÷平均存货）100%其中：平均存货=（期初存货+期末存货）÷2公共组织财务管理（第三版）21世纪公共事业管理系列教材（五）现金流量比率1.现金流量充足率现金流量充足率是反映民间非营利组织从业务活动中产生的现金满足资本性支出、存货投资需要的能力。其计算公式为：现金流量充足率=业务活动现金流量5年之和÷资本性支出、存货增加额5年之和。如果某年存货下降，该年存货增加额为零。2.现金再投资比率现金再投资比率，是指将留存于单位的业务活动现金流量与再投资资产之比。起计算公式为：现金再投资比率=业务活动净现金流量÷（固定资产+长期投资+其他资产+运营资金）公式中的分母各组成部分是某个特定时点上的存量。其中运营资金指的是流动资产减去流动负债之后的余额。公共组织财务管理（第三版）21世纪公共事业管理系列教材3.到期债务本息偿付比率到期债务本息偿付比率反映民间非营利组织业务活动创造的现金支付到期债务本金及利息的能力。其计算公式为：到期债务本息偿付比率=业务活动现金净流量÷（本期到期债务本金+现金利息支出）到期债务本息偿付比率越大，说明偿付到期债务的能力就越强。4.强制性现金支付比率强制性现金支付比率反映民间非营利组织是否有足够的现金应付必须发生的偿还债务、支付业务活动费用等项支出。其计算公式为：强制性现金支付比率=现金流入总额÷（业务活动现金流出量+偿还债务本息付现金额）强制性现金支付比率越大，其现金支付能力就越强。公共组织财务管理（第三版）21世纪公共事业管理系列教材六、民间非营利组织财务分析报告的编写财务分析报告是对民间非营利组织财务活动过程中进行分析之后，将分析的结果加以整理、归纳和概括而形成的总结性书面文件。财务分析报告主要有综合分析报告和专题分析报告。综合分析报告，是综合反映民间非营利组织财务活动全