纳税实务(第四版)项目五个人所得税.pptxVIP

企业纳税实务

项目五个人所得税

目录基本法律内容个人所得税的计算个人所得税纳税申报个人所得税会计核算

任务1基本法律内容

一、概念及特点

一、概念及特点概念：个人所得税是以个人（自然人）取得的劳务和非劳务所得为征税对象所征收的一种税。特点：1.实行分类所得税制2.累进税率和比例税率并用3.定额与定率相结合4.源泉扣缴和自行申报

二、纳税人居民纳税人非居民纳税人

三、征税对象

财产转让所得稿酬所得劳务报酬所得工资、薪金所得偶然所得个人所得税征收范围特许权使用费所得财产租赁所得经营所得所得利息、股息、红利、所得其他所得三、征税对象工资薪金所得

四、税率及预扣率

四、税率及预扣率（一）居民个人取得的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率，级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部过300000元至420000元的部过420000元至660000元的部过660000元至960000元的部过960000元的部四、税率及预扣率（二）居民个人取得的工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率个人所得税预扣率表级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部过300000元至420000元的部过420000元至660000元的部过660000元至960000元的部过960000元的部四、税率及预扣率（三）居民个人劳务报酬所得，适用20%至40%的超额累进税率个人所得税预扣率表级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000

四、税率及预扣率（四）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000至12000元的部分10%2103超过12000至25000元的部分20%14104超过25000至35000元的部分25%26605超过35000至55000元的部分30%44106超过55000至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160

四、税率及预扣率（五）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部过300000元至500000元的部过500000元的部分3565500（六）稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得，适用比例税率为20%。

任务2个人所得税的计算

一、居民个人“四项”综合所得个人所得税的计算

工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得一、居民个人“四项”综合所得个人所得税的计算“四项”综合所得

一、居民个人“四项”综合所得个人所得税的计算年度收入额－60000－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除应纳税所得额=（一）“四项”综合所得”应纳税所得额的确定

1.工资、薪金所得预扣预缴税款的计算所谓累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。（二）居民个人“四项”所得预扣预缴个人所得税的计算

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

实例1杨芳、张亮是北京市某建筑公司职工，2019