《中国税制》印花税.pptx

《中国税制》印花税汇报人：2023-12-23

印花税概述印花税的征收范围与征收方式印花税的管理与监督印花税的改革与展望印花税与其他税种的关系目录

印花税概述01

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。定义以凭证为征税对象，覆盖面广，税率低，税负轻，纳税人自行完税。特点定义与特点

起源于中世纪的欧洲，中国在清朝末年引入印花税制度。起源新中国成立后，印花税经过多次改革和调整，不断完善。发展印花税的起源与发展

按凭证类型和业务性质分为多种，如合同、权利许可证、账簿、许可证等。根据不同种类和业务性质，税率有所不同，一般在0.05%-0.1%之间。印花税的种类与税率税率种类

印花税的征收范围与征收方式02

合同类包括购销合同、加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同等。包括所有权转移书据、专利权转移书据、商标权转移书据和专有技术使用权转移书据等。包括资金账簿和其他营业账簿。包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证等。产权转移类营业账簿类权利许可证照类征收范围

按价款的0.05%缴纳：适用于购销合同、加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同等。按价款的0.05%缴纳，但每件5元起：适用于权利许可证照。按价款的0.005%缴纳：适用于产权转移书据和营业账簿。征收方式

对国家政策性银行和国有商业银行发放的涉农贷款，免征权利、许可证照类印花税。对境外投资者在境内取得的所得，按10%的税率征收企业所得税，其中对符合特定条件的，实行15%的税率。对小微企业和个体工商户在2023年12月31日前应缴纳的印花税，实行减半征收。对符合特定条件的企业，实行企业所得税“三免三减半”政策。税收优惠与减免

印花税的管理与监督03

税收征管征收范围确定印花税的征收范围，包括各类合同、产权转移书据、营业账簿等。税率设定根据不同应税凭证类型，设定相应的印花税税率。纳税期限规定纳税人应当在合同签订、产权转移书据完成或者营业账簿启用等行为发生后的规定期限内申报纳税。

明确税务稽查的程序，包括选案、检查、审理和执行等环节。稽查程序稽查内容稽查手段确定税务稽查的重点内容，如纳税人是否如实申报、有无偷税漏税等行为。规定税务稽查可以采取的措施，如实地调查、调取账簿资料等。030201税务稽查

处罚措施根据纳税人违反规定的行为，依法给予相应的行政处罚，如罚款、没收违法所得等。刑事责任对于情节严重、构成犯罪的行为，依法追究刑事责任。纳税人违反规定的行为列举纳税人违反印花税规定的行为，如未按规定申报纳税、提供虚假资料等。税收法律责任

印花税的改革与展望04

1988年1990年2000年2019年印花税的改革历国正式开征印花税，以应对经济体制改革带来的税收挑战。印花税法正式颁布，明确了印花税的征收范围和税率。印花税法进行了修订，进一步规范了印花税的征收管理。印花税法再次修订，调整了部分税目和税率，以适应经济社会发展需要。

印花税改革的方向与目标通过合并、取消或降低某些税目和税率，降低企业和个人的税收负担。确保所有纳税人都能公平地承担税收负担，避免出现税收歧视或税收漏洞。优化税收征管流程，提高税收征收率，减少税收流失。通过印花税改革，促进经济发展和转型升级，增强中国经济的国际竞争力。简化税制公平税负提高税收效率服务经济发展

随着信息技术的发展，未来印花税征收有望实现全面电子化，提高征收效率和准确性。电子化征收加强与其他国家的税收合作和协调，共同打击跨境税收违法行为，维护国际税收秩序。国际化合作将环保因素纳入印花税征收范围，鼓励企业采取环保措施，促进可持续发展。绿色税收利用大数据、人工智能等技术手段，实现印花税征收管理的智能化、精细化。智能化管理印花税的未来发展趋势

印花税与其他税种的关系05

印花税与增值税的关系印花税是针对经济活动中签订的合同、产权转移书据等应税凭证征收的一种税，而增值税是对商品和服务的增值部分征收的一种流转税。在经济活动中，合同、产权转移书据等应税凭证是商品和服务交易的重要凭证，因此印花税的征收与增值税的征收密切相关。在税收征管方面，印花税和增值税都需要企业或个人在申报期内向税务机关申报缴纳税款，并确保所提供的凭证真实、合法、有效。

印花税是对经济活动中签订的合同、产权转移书据等应税凭证征收的一种税，而企业所得税是对企业的所得额征收的一种所得税。企业在经济活动中签订的合同、产权转移书据等应税凭证是企业所得税计算的重要依据之一，因此印花税的征收与企业所得税的征收密切相关。在税收征管方面，企业需要同时申报缴纳印花税和企业所得税，并确保所提供的凭证