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样板房账务处理

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顺德地税

2004年12月纳税辅导资料总第51期

共印12350份

政策摘录

广东省地方税务局关于提高我省营业税起征点的通知

国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知

纳税向导

所得税处理要正确区分应税项目和非应税项目的区别

企业在建工程的会计核算

企业发生错漏账该如何进行账务调整

同是退税，处理不一样

企业分立的所得税处理

社会保障性支出会计处理

企业税前补亏的账务处理

年终“双薪”缴纳个人所得税有规定

以案说法

工效挂钩企业年末已提未付工资该如何处理

咨询问答

小考场

税收知识竞赛题目选编（二十一）

封面：

在今年的顺德区行风评议活动中，被纳入评议对象的龙江、勒流、杏坛、均安等四个地税分局全部被区府纠风办评为“优秀”等次

■政策摘录

广东省地方税务局关于提高我省营业税起征点的通知

广东省地方税务局2004年11月2日下发《关于提高我省营业税起征点的通知》（粤地税发[2004]312号），对有关问题明确如下：

“根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知》（财税[2003]12号）的有关规定，结合我省实际情况，现将我省营业税起征点调整如下：

一、按期纳税的起征点

（一）‘服务业——租赁业’税目的起征点为月营业额1000元。

（二）其他税目的起征点分地区调整为：

1、广州、珠海、东莞、中山、佛山市起征点为月营业额5000元。

2、江门、惠州市起征点为月营业额3500元。

3、汕头、韶关、湛江、肇庆、清远、梅州、河源、潮州、揭阳、汕尾、阳江、茂名、云浮市的起征点为月营业额2000元。

二、按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。

本通知从2005年1月1日起执行。”

国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目

取消后加强后续管理工作的通知

国家税务总局2004年8月2日下发《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]939号），对有关问题明确如下：

“为贯彻执行《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号），做好城镇土地使用税有关行政审批项目取消后的管理工作，现就有关问题通知如下：

一、对国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（[89]国税地字第140号）中第十条关于企业搬迁后原场地不使用的、第十二条关于企业范围内的荒地等占地尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税的规定作适当修改，取消经各省、自治区、直辖市税务局审批的内容。

企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

用材料”、“专用设备”等明细科目。

“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际成本。

企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借记“工程物资——专用材料”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。

企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借记“在建工程”，贷记“工程物资”科目。

基建工程应负担的职工工资，借记“在建工程——XX工程”，贷记“应付工资”科目。

（二）在建工程的结转

企业自营的工程完工验收后，应结转入固定资产。对于基建工程，由于《中华人民共和国营业税法》规定，对于自建行为，同样需要缴纳建筑营业税，且规定“营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内”，因此，对于自建行为的工程，在结转入固定资产时应根据“在建工程”科目核算的金额，到税务机关开具一张建筑发票，作为结转入固定资产的原始凭证。

二、包工不包料工程的核算

包工不包料这种建筑方式是现时为大多数纳税人所采用的，这是建设方为了减小工程开支，杜绝承建商在材料上的猫腻而使用的办法。对于这种包工不包料的在建工程结算，企业可参照上述自营工程设置“工程物资”科目和“在建工程”科目，有关核算同上。在结算人工时，若采用分段结算的话，可采用预付款方式，预付工程款时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”，同时向对方索取合法的建筑发票作入账原始凭证。

在结转入固定资产时，由于人工部分已在预付工程款时接受合法凭证入账，但所耗用工程物资部分同样是组成营业税计税价款依据，因此，该部分金额也应开具合法凭证，一同结转入“固定资产”科目。（杏坛税务分局潘永琴）

企业发生错漏账该如何进行账务调整