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基于研究型审计支持的审计整改“双闭环”运行实现对策探讨

审计整改是指在审计活动中，对审计质量进行监督和反馈，实现审计风险控制和质量提升的闭环过程。在审计整改的过程中，研究型审计作为一种全新的审计方法，在提高审计质量和推进审计整改方面具有重要的意义。审计整改“双闭环”是建立在审计质量的基础上的，是一个动态的、全面的、系统的质量管理过程，涉及评价、反馈、改进、落实等多个环节。研究型审计是一种通过运用方法学、技术手段、基础数据及经验知识等进行审计的方法，与传统审计相比，具有更高效、更专业、更精准等特点。研究型审计与审计整改“双闭环”之间存在着有机联系，研究型审计通过强调风险管理、注重以数据为依据、采用多元化的方法论等，助推审计整改“双闭环”高质量运行。

一、研究型审计与审计整改“双闭环”的有机联系

研究型审计是一种以研究为导向的审计方法，它通过运用方法学、技术手段、基础数据及经验知识等进行审计，以提高审计效率和质量。审计整改“双闭环”是指在审计活动中，通过对审计质量的监督与反馈，实现审计风险控制和质量提升的闭环过程。研究型审计与审计整改“双闭环”之间存在着紧密的联系，并相互促进。

首先，研究型审计强调风险管理，能够帮助审计机构识别、评估和控制各类风险，从而实现审计风险控制的闭环。研究型审计通过对被审计对象的性质、特点和审计风险的全面分析，能够针对不同的风险情况制定相应的审计策略和方法，降低审计风险的发生概率，提高审计整改的效果和水平。

其次，研究型审计注重以数据为依据，对审计过程中产生的数据进行分析和挖掘，为后续的审计整改提供必要的数据支持。在研究型审计中，审计人员通过运用先进的数据分析技术，对审计过程中产生的大量数据进行挖掘和分析，从而发现潜在的审计问题和风险点。这些数据分析的结果可为审计整改提供重要的线索和依据，提高整改的针对性和有效性。

此外，研究型审计采用多元化的方法论，能够帮助审计机构解决复杂问题，从而提高审计效率和质量。传统的审计方法在面对复杂的审计问题时可能显得束手无策，而研究型审计采用多元化的方法论，充分利用各种现代科学技术手段，如数据挖掘、模型建立、信息系统分析等，能够更好地解决复杂问题，提高审计的准确性和全面性。

总之，研究型审计与审计整改“双闭环”具有紧密的联系。研究型审计强调风险管理，帮助实现审计风险控制的闭环；注重以数据为依据，为审计整改提供必要的数据支持；采用多元化的方法论，提高审计效率和质量。研究型审计在推进审计整改“双闭环”高质量运行方面具有重要意义，可以提高审计质量和效率，增强审计机构的竞争力。因此，推行研究型审计是提高审计整改质量的有效路径之一。

二、在审计整改“双闭环”进程中推行研究型审计的意义

一方面，推行研究型审计可以提高审计质量。研究型审计以研究为导向，运用方法学、技术手段、基础数据及经验知识等进行审计，具有更高效、更专业、更精准的特点。相比于传统的经验审计，研究型审计更注重以数据为依据，运用先进的数据分析技术进行审计，能够更全面、准确地发现审计问题，并提出具体的整改建议。这样就能够提高审计整改的针对性和有效性，进一步提升审计质量。另一方面，推行研究型审计可以提高审计效率。研究型审计采用多元化的方法论，充分利用各种先进的科学技术手段，如数据挖掘、模型建立、信息系统分析等，能够更好地解决复杂的审计问题。传统的审计方法可能在面对复杂问题时束手无策，而研究型审计则能够通过运用科学技术手段，提高审计效率，降低审计成本。另外，推行研究型审计可以提升审计机构的核心竞争力。随着我国经济的发展和金融市场的开放，审计市场竞争日趋激烈。推行研究型审计可以帮助审计机构提升其技术水平和服务质量，增强在市场中的竞争力。通过采用先进的审计方法和技术，提供更高质量、更专业的审计服务，可以赢得客户的信任和认可，进而扩大市场份额，提升审计机构的地位和影响力[1]。

三、目前审计整改“双闭环”进程中存在的主要问题

（一）审计机构的管理存在漏洞

一些审计机构缺乏明确的组织架构和管理流程，导致审计工作的协调和执行受到阻碍。职责边界不清晰、人员配备不足、信息共享不畅等问题也存在于部分审计机构之中，这影响了审计整改工作的开展和推进。审计整改作为审计工作的延伸和重要环节，需要得到审计机构的充分重视和支持。然而，一些审计机构对整改工作的重视程度不高，可能存在侥幸心理或认识不足，这导致审计整改工作的推进缺乏主动性和积极性，整改措施的执行效果无法得到有效保障。另外，审计机构的业务流程不规范。一些审计机构缺乏统一的、规范的业务流程，导致审计整改工作缺乏明确的步骤和要求。不同审计项目之间可能存在业务流程上的差异，甚至在同一项目中也可能出现执行不一致的情况。这给审计整改工作的推进带来困扰，降低了整改工作的效率和质量。

（二）审计各方协作机制不完善