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浅谈基层财政暂付性款项清理的建议

财政暂付性款项，指的是各地财政部门在原预算计划安排范围以外，向本级部门预算单位及其他单位暂时急需的应支付款，并原则上不得跨年归还。政府财政之所以设立该项核算项目，主要赋予财政资金的灵活性和应急性，可临时解决国家社会经济发展中部分紧急事务和突发事件的资金需求，但也因为这样的性质，导致部分暂付款无法按时有效偿还或无法按时合理地按程序转列支付，造成了历史挂账或已经成为事实的呆货、坏账。现阶段，由于中国市场经济的迅速发展，各级财政部门在运作过程中存在一系列困难，导致各地财政的运作遭受很大影响。暂付款项的存在，让财政资金无法及时得到盘活，同时也产生一定的资金成本和机会成本。基于此，对各地财政暂付情况加以研究，并提出减少和消化财政暂付款意见，以便保证各地财政部门能够良好的运转。

一、暂付款项管理中存在的问题及其原因

(一)存在问题

1.领导层理财观念有待提高

财政部门作为政府的钱管家，理应作为资金管理领域的领头羊，把财政资金的每一笔资金都用在刀刃上，充分发挥它的作用和效能。但随着我国市场经济建设的不断加强，对领导者的经济管理水平的要求越来越高。即便国家已经推行预算管理一体化，对预算编制的要求更科学、更精细、更全面，但会让出现突发经济事项需要紧急使用资金，在未安排预算的前提下，决策者通常对暂付款项管理存在理财观念薄弱的问题，不充分考虑成本和资金风险先投入资金，忽略暂付款的管理和后续的追缴风险，这与政府性投资的定位有关，政府资金更多的是追求社会效益大于经济效益。此外，财政管理人员因自身具有专业性，极易受到经济社会工作大环境的干扰而产生另谋高就的现象，岗位人员的频繁调整也会导致管理者疲于应对、消极松懈的不良操作情况，从而造成管理思想和能力无法与其他操作环节合理搭配，不利于提高暂付账款管理的质量。

2.内部监督机制尚不健全

目前，财政暂付款挂账存在两种类型，一种是因历史原因导致的长期挂账，这类暂付款的发生年代久远，借款原因错综复杂，会计核算人员更新迭代，交接次数过多，子账和总账直接勾稽关系不清晰、资料丢失等问题屡见不鲜。当年的内部监管机制的缺失和不健全，对暂付性款项审批缺乏严谨性和合规性，其中是否存在一支笔、一言堂等情况无法判断，对于现在的管理者而言，这无非是个烫手的山芋，清理难度极高。另一种是迎合现在民生需求，需临时性借款投入开展项目，助力民生等领域工程的类型。鉴于上级和本级政府财政预算草案经人大审议批复的时间存在差异，导致有些上下两级联动的项目资金无法及时到位，或者上级资金未筹集到位，项目进度比资金拨付进度快的情况，一般需要承接项目的本级政府调度国库资金预付，从而产生暂付性款项挂账。这种类型的特性是紧急、突发、临时。内部监管机制如未对借款门槛、条件、对象、期限、还款条件、违约责任等内容完善建设，将存在短期借款演变成长期借款，借款单位会将借款原因归咎于客观原因，导致财政资金长期被占用。这不符合现代审计要求，容易出现资金风险。

3.借款单位责任意识不强

现阶段，许多政府行政事业单位在暂付性款项的具体管理工作中责任意识不强，这也是制约目前政府暂付账款管理状况的主要问题所在。从暂付款产生的流程环节中发现，主要负责开展业务的部门往往仅仅充当对项目资金需求的申请角色，而后续一系列向本级政府申请预付报告、办理借款手续、资金到位监管等环节一般都归集在财务人员，这导致业务直接发生经办人员与暂付性款项管理脱钩。他们没有充分认识到财政暂付账款管理工作的重要性，在对暂付账款的具体管理及其资金处置的实际工作流程中，也还无法合理高效地充当协调跟踪的角色，更为重要的是，在对具体管理职能划分上的理解偏差，将习惯性地把大多数职能和实际过程功能都分配给了财务人员所有，忽视了暂付性款项实质管理职能的关键意义，这样会降低政府对暂付款管理的实效性，不利于财政部门开展政府财务状况管理工作。

4.暂付款过大存在风险

财政暂付款的增加，影响着金融的健康运转，直接造成了挤占、调用和借用巨大的财政专项资金，造成了资金运转障碍，进而加大了资金风险，产生了新的资金问题。一是挤占了各种财政资金。暂付款数量持续地增长，最直接的影响就是挤占了政府大量预算结余、本年度计划以及上级政府下发的各项财政资金，从而使得这些资金无法按时划拨到政府机关日常运行、项目，在很大程度上影响了政府财政资金的正常使用效果[6]。二是资金调度困难。经费状况一旦紧张，既不能有更多的国家公共财政机动经费来进行临时性转移和紧急运用，也就无法保障国家应对严重的自然灾害、疫病以及其他突发性事故的需款，有的地区财政甚至以调专户资金的方式进行拆东墙补西墙工程。而长此以往，我国的公库财政也将无法切实保障企业职工工资和基本生活补贴经费、社会保障资金以及其他基本生活保障资金的正常投入到位。三是产生了资金使用的安全隐