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编号：M/20-07-03/3-05版次：0/0发布日期：2013.1.1全面预算编制实施细则

1.主题内容和适用范围

本细则阐述了全面预算管理编制与执行过程的具体实施方法、程序及要点。

本细则适用于公司及公司所属各单位。

2.相关文件

《全面预算管理办法》

《成本费用内部控制办法》

公司相关管理制度

3.目标

以公司总体发展战略为指导，根据《全面预算管理办法》的要求，通过对资源

的合理规划与配置，有效组织和协调公司的经营活动，并实行全方位、全过程的分

析与监控，使公司目标得以顺利实现。

4.全面预算的编制

4.1编制原则

4.1.1围绕战略、把握主线、紧扣目标；

4.1.2市场先导、博采信息、总量平衡；

4.1.3自下而上、自上而下、权责对等；

4.1.4诚实守信、适度加压、突出绩效。

4.2编制前的各项准备工作

4.2.1预算期形势预测

搜集整理历史数据,包括产品分品牌品种销量与价格、分品牌品种费用等资料；

清查前期遗留未决经济事项及其滞后影响等因素；预测企业未来将会面临的宏观环

境和微观形势，例如，国际、国内宏观经济形势、行业发展速度及行业动态、市场

竞争环境、消费水平与价格走势、自身营销能力、扩张能力及获利能力等。

4.3综合上述有关因素,制定预算期企业经营总体目标规划。

4.4销售预算

销售预算是围绕总体目标，考虑行业动态及所处市场环境，分析历史销量及品

牌品种结构走势，通过市场调查与消费能力预测,结合营销方案，针对需求信息等情

况来确定的。销售预算分为：品牌品种销量预算、新产品开发销售预算、销售价格

预算、销售收入预算。

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4.4.1结合淡旺季因素,编制分月销售预算；

4.4.2考虑产品销售折扣与折让因素及《反不正当竞争法》相关约束条款；

4.4.3对现销收入进行预测，为现金流量预算提供依据；

4.4.4单品种预算是指按品牌品种分别编制收入、折扣与折让、成本、税金、毛利

及费用预算。

4.5资本性支出预算

包括固定资产与购置、购建等分类预算。

4.5.1根据公司有关投资决策编制年度固定资产投资计划，经批复的项目预算纳入

本单位投资预算。

4.5.2资本性支出应依据不同类别及具体项目编制预算。属于工程项目的，应对工

程名称、类型、实施地点、投资金额(包括土建与设备比例)、付款方式、完工日期

等做出说明。同时，对材料等实物消耗与费用性(如人工费、资本化利息等)消耗做

出明确预算。

4.5.3对资本性支出项目引起的折旧、摊销的变动，编制折旧预算表和摊销费用预

算表,为现金流量预算作准备。

4.6对其他非生产经营活动项目(如福利费支出等)也需做出相应预算。

4.7销售费用(促销费用、运行费用、品牌费用、物流费用)预算

4.7.1预算编制前，首先整理出上年费用的实际发生额，结合年度营销方案等进行

分析。

4.7.2按照谁分管谁负责的原则，由部门充分预测预算期间将要发生的费用，自下

而上按费用项目编制预算。

4.7.3考虑前期遗留事项对预算期费用额度的影响。

4.7.4财务部门对各部门费用预算进行分析、平衡、调整、汇总。

4.7.5销售费用预算

以销售预算为基础编制。具体可按变动、固定、混合费用分类编制。

4.7.5.1确定销售费用预算目标，应以销量、结构、市场、营销方案等综合因素为基

础，主要以分品牌品种、分区域和市场来预算销售费用，销售费用率、单位产品费用

率都是重要参考指标，应统筹把握。

4.7.5.2对销售费用应分品种、按明细逐项研究确定预算；

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4.7.5.3需要考虑的几项影响因素：

4.7.5.3.1低值易耗品摊销：考虑公司发布相关制度的约束条款。

4.7.5.3.2广告费及宣传费：应考虑《所得税税前扣除办法》的有关约束条款和目

前享有的有关政策，不宜超限。

4.7.5.3.3促销品及促销奖励费：依据营销方案确定。

4.7.5.3.4促销