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交易性金融资产概念

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市

场购买的股票、债券、基金等。[1]交易性金融资产是07年新增加的科目，要紧为了适应此

刻的股票、债券、基金等显现的市场交易，取代了原先的短时间投资，与之类似，又有不同。

交易性金融资产

条件

知足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴取得金融资产的目的主若是

为了近期内出售或回购或赎回。⑵属于进行集中治理的可识别金融工具组合的一部份，具

有客观证听说明企业近期采纳短时间获利方式对该组合进行治理。⑶属于金融衍生工具。

但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没

有报价且其公平价值不能靠得住计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的

衍生工具除外。

特点

一、企业持有的目的是短时间性的，即在第一次确认时即确信其持有目的是为了短时间获利。

一样此处的短时间也应该是不超过一年（包括一年）；

二、该资产具有活跃市场，公平价值能够通度日跃市场获取。

3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

目的

投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准那么核算）

交易性金融资产的界定：

依照金融工具确认与计量会计准那么的规定，金融资产或金融欠债知足以下条件之一的，应

当划分为交易性金融资产或金融欠债：

(1)取得该金融资产的目的，主若是为了近期内出售或回购。如购入的拟短时间持有的股票，

可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中治理的可识别金融工具组合的一部份，且有客观证听说明企业近期采纳短

时间获利方式对该组合进行治理。如基金公司购入的一批股票，目的是短时间获利，该组合

股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一样情形下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为

衍生工具的目的确实是为了交易。可是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担

保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公平价值不能靠得住计量的权益工具投资

挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。[2]编辑本段

账户设置

⒈“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等

交易性金融资产的公平价值。

⑴企业持有的直接指定为以公平价值计量且其变更计入当期损益的金融资产也在“交易性金

融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——记录交易性金融资产取得本钱、资产欠债表日其公平价值高于账面余额的差额

贷方——记录资产欠债表日其公平价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时

结转的本钱

⑵关于该账户的明细科目——企业应当依照交易性金融资产的类别和品种，别离设置“本

钱”、“公平价值变更”等明细科目进行核算。

⒉“公平价值变更损益”科目核算企业交易性金融资产等公平价值变更而形成的应计入当期

损益的利得或损失。

⒊“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益和处置交易性金融

资产等实现的投资收益或投资损失。

编辑本段会计处置

一、本科目核算企业持有的以公平价值计量且其变更计入当期损益的金融资产，包括为交易

目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公平价值计量且

其变更计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也能够单独设置“1331代理承销证券”科

目核算。

二、本科目应当依照交易性金融资产的类别和品种，别离“本钱”、“公平价值变更”进行明

细核算。

三、交易性金融资产的要紧账务处置

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公平价值，借记本科目（本钱），

按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，关于价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利

或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收

股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，

贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产欠债表日，交易性金融资产的公平价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公

平价值变更），贷记“公平价值变更损益”科目；公平价值低于其账面余额的差额，做相反

的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交

易性金融资产的本钱，贷记本科目（本钱），按该项交易性金融资产的公平价值变更，贷记

或借记本科目（