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财务建帐方法和步骤

1．货币资金核算应设置哪些总账？

货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

其中：现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。银

行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项；其他货币

资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用

卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。

为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”、“银行存款”

和“其他货币资金”等总账。

2．如何设置现金日记账？

现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情

况的账簿。企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。现

金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”

三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。

3．如何设置银行存款日记账？

银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况

的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，

其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。

4．固定资产核算应设置哪些总账？

固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处

置，以及期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、

“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建

工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。

5．如何设置固定资产明细账？

“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目

进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫

固定资产卡片。

固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部门登记保管，另

一份由财会部门保管。

为防止固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设立“固

定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。

财会部门为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情

况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固

定资产的二级账。“固定资产二级账”应按固定资产类别开设账

页。

6．如何设置工程物资明细账？

“工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理

工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未

交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基

本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实

际成本。该科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大

型设备款”和“为生产准备的工具及器具”等明细科目。

7．如何设置在建工程明细账？

“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术

改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的

价款。该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。

“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他

支出”等明细科目。

8．如何设置固定资产清理明细账？

“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废和毁损等原因

转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中发生的清理费用和

清理收入等。该科目应按照被清理的固定资产设置明细账，进行

明细分类核算。

9．材料物资核算应设置哪些总账？

材料物资是企业在日常生产经营过程中持有的以备消耗的

各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。为进行材料

物资的核算，企业应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗

品”、“委托加工物资”和“存货跌价准备”等总账科目。其中

原材料按计划成本计价的企业应设置“物资采购”、“材料成本

差异”科目，原材料按实际成本核算的企业应设置“在途材料”

科目。

10．如何设置物资采购明细账？

“物资采购”科目是为原材料按计划成本核算的企业设置的，

用以核算企业购入材料、包装物、低值易耗品等的实际采购成本。

其明细账一般按“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等大

类设置。如果企业原材料储备量较大，也可按材料类别或品种设

置明细账进行明细分类核算。

11．如何设置原材料明细账？

“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要

材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等

的计划成本和实际成本。原材料明细账应按材料品种规格设置数

量金额式明细账，若材料品种规格较多，为防止出现差错还应按

仓库和类别设置原材料二级账，二级账只记收入、发出和结存的