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高级财务会计其次次作业答案
一、单项选择题(每小题2分，共20分)
1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C
二、多项选择题(每小题2分，共20分)
1、ABCDE2、CAD3、AC4、ABCD5、AC
6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC
三、简答题(每小题5分，共10分)
1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：
(1)假如子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一样的状况，则须要对该子公司的个
别财务报表进行调整。
(2)对于非同一限制下企业合并中取得的子公司，还应当依据母公司为该子公司设置的备
查簿的记录，以记录的该子公司的各项可分辨资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值
为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务
报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。
也就是说，属于同一限制下企业合并中取得的子公司，假如不存在与母公司会计政策和会计
期间不一样的状况，则不须要对该子公司的个别财务报表进行调整。
2、
(1)将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：
借：未安排利润——年初
贷：固定资产——原价
(2)将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：
借：固定资产——累计折旧
贷：未安排利润——年初
(3)将内部交易固定资产首期期末减值打算予以抵消
借：固定资产——减值打算
贷：未安排利润——年初
(4)将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消
借：固定资产——累计折旧4000
贷：管理费用4000
(5)抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值打算
借：固定资产——减值打算
贷：资产减值损失
四、业务题(共50分)
1、解：金额单位为万元
07年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：
借：长期股权投资33000
贷：银行存款33.000
借：应收股利800(1000×80%)
贷：投资收益800
07年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：
借：长期股权投资3200(4000×80%)
贷：投资收益3200
借：应收股利800
贷：长期股权投资800
借：投资收益800
贷：应收股利800
2007年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35
400万元
07年的抵销分录：
(1)借：股本30000
资本公积2000
盈余公积1200(800+400)
未安排利润——年末9800(7200+(4000-400-1000))
商誉1000(35400-43000×80%)
贷：长期股权投资35400
少数股东权益8600(43000×20%)
注：43000为Q公司全部者权益合计数，详细为30000+2000+1200+9800
(2)借：投资收益3200
少数股东收益800
未安排利润——年初7200
贷：提取盈余公积400
对全部者的安排1000
未安排利润——年末9800(7200+(4000-400-1000))
08年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：
借：应收股利880(1100×80%)
贷：投资收益880
08年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：
借：长期股权投资2400(3200-800)
贷：未安排利润——年初2400
借：长期股权投资
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