企业内部审计存在的问题及对策研究.docx

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企业内部审计存在的问题及对策研究

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尚璐

摘要：在经济快速发展的今天企业商业运作过程中存在很多风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分，内部审计的优势促使企业的风险管理更加便捷，使企业具有自律性和监督性，文章分析了内部审计在企业风险管理中的作用，以期提高企业风险管理的有效性。对于企业而言，如果要将分公司的经济和业务活动与企业整体的经济联系起来，仅仅依靠组织的内部控制和评估，会显得分散和薄弱，因此内部审计已成为企业内部需求，对加强企业内部经济监督管理起重要作用。

关键词：内部审计企业风险存在问题对策

：F239

：A

：1004-4914（2022）01-122-02

一、绪论

截至目前，中国已经通过行政手段在企业内部实施了内部审计制度20多年。在20多年的实践中，内部审计发展迅速，受到国家和企业的高度评价。2008年5月，财政部与其他五部委一起制定了公司内部控制的基本规范。近年来，落实审计细则制定的有关法律法规和各项规定，坚持“客观公正，实事求是，诚实守信”的原则，高度重视内部审计工作，并在内部审计策划、监督、服务、评估和认证工作中发挥了较好的作用。但是，内部审计也存在许多问题，特别是近年来，政府审计和独立审计发展迅速，而内部审计发展缓慢。2006年1月11日，出台了关于加强内部审计工作的要求和建议，近几年，中国内部审计取得了很大的成就，内部审计协会也做了很多工作，但从效果来看，中国内部审计的效益和管理仍然不足。

二、内部审计的概述

（一）内部审计的定义

內部审计是指由注册会计师对企业内部财务方面进行审计及管理。在组织设置和人员配置方面，它是企业内部的，在其漫长的发展过程中，内部审计的内涵和范围也在不断扩大。通过系统地审查管理，帮助企业风险管控实现目标。内部审计活动的目的是增加组织运营效率及价值并改善传统运营模式，内部审计与风险管理过程评估的结合可使组织更好地发展，这反映了内部审计适应当前市场的需求。内部审计功能已扩展到公司管理水平，大大提高了内部审计在企业发展中的作用。

（二）内部审计主要工作内容

本文在保证社会效益的前提下，以实现经济效益程序和方法作为判断和评价企业经营效益、投资效益和资本使用效益。检查企业的生产、供销计划、人力资产管理，经济决策和内部控制制度是否科学、合理，对薄弱环节和潜在漏洞提出建设性建议，对企业内部控制程度的主要评价是否良好，运作是否正常，自律能力是否良好。在这种情况下，会计部门绝对不可能通过审计企业的财务数据发现运营存在的风险，更不用说预防及管理性建议了。

（三）内部审计的职能

随着中国经济的快速发展，社会对内部审计的需求增加，尤其是内部审计的作用，如何更有效地实施内部审计受到越来越多人的关注。审计的功能是检查和审核各种计划的可行性，经济活动的实施和进展，经济利益的利弊以及内部控制制度的稳健性和有效性，提出改善企业经营管理，提高经济效益的建议和意见，它来自监管职能，随着经济的发展，监管职能越来越重要。内部审计的重点已转向企业的内部管理活动，充分体现了内部审计的管理功能，但是与管理者不同，内部审计师不能直接参加特定活动的管理，只能通过自己的审计活动来系统地审查和取证，分析业务管理部门的经济效益和财务收支，做出客观公正的结论，提出改进建议，协助本部门领导作出更加科学合理的决定，改善财务管理，提高经济效益，充分发挥审计内部控制的作用。

三、内部审计存在的问题分析

（一）内部审计法律依据不充分

首先，现代内部审计的特点是为组织在业务领域提供服务，而中国有关法律法规没有充分体现这一点。其次，没有相应的系统实施规则，从而使内部审计师没有遵循的规则。最后，信息时代的到来，应该进一步加强审计方法，很多电子合同容易伪造，电子合同的有效性引起争议，这些都需要通过立法加以规定。

（二）内部审计独立性差

当前，中国内部审计的相对独立性较差，这使得内部审计处于尴尬境地，这主要是由于管理系统和功能定位不当所致。内部审计机构是企业的下属组织，需要服从企业上级的管理，单位直接领导。某些单位的内部审计机构只是一种没有实质性的形式，日常所需资金需要由企业分配，内部审计只是企业管理的手段之一，它是管理主观意愿的体现，内部审计师的工作不能实现自由和客观性，不能独立审计活动，也不能客观地评估工作，这意味着无法做出独立的判断和选择，而是受到其他部门、个人或外部因素的约束。机构和审计师在审计过程中不受外部或内部因素的影响，才能真正发挥作用。

（三）对内部审计认识不够

在市场经济条件下，企业内部审计没有独立地位，即使内部审计部门具有独立的地位，在开展工作的过程中，由于经济原因和个人问题需要直接向领导报告外，它还应该首先听取内部审计师的意见。许多业务负责人对内部审计的关注不够，不了解完善的内部审计服务可以在企业运营活