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全面预算管理与预算编制

1.全面科学地把握预算管理的完整内涵

1.2为什么要做预算在预算中关注实效满足企业所有者的期望投入最大的热情确保企业的成功满足管理者的职能要求预算者的责任

全面预算的含义

1.3全面预算的构成lllll

价格委员会（价格与转移价格政策）考核委员会（奖惩制度）集团预算办公室（本年度预算管理指南）集团内部审计（审计预算草案）二级单位（编制预算草案）集团预算管理委员会（制定经营战略、方针与目标）内部审计（规则与惩戒）财务部门（资金分配和现金控制政策）集团预算委员会审批并下达预算

企业战略规划管理部门制定的年度工作计划综合各部门年度计划编制固定年度资金计划业务部门制定的年度营运计划讨论调整收入费用等指标直到达成一致分解后的年度计划财务部汇总审核、批准经营者提交部门的收入、费用预算部门费用预算企业年度资金预算企业的总预算的年度预算方案

全面预算的基本内容关系图销售预算（起点）长期销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算营业费用、管理费用预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算预计损益表现金预算资本支出预算权益性资本及债劵投资预算固定资产投资预算预计现金流量表预计资产负债表

1.4编制预算的六个主要目标

1.5预算与企业经营战略经营战略是未来三到五年企业发展的蓝图。它包括提出长远目标，使企业明确要达到的结果；指出行动路线，企业的优势，面临的机会和威胁，分析企业的环境和占有的资源。预算是企业经营计划的战术实施。经营计划与控制过程阶段行动短期计划1.编制运营计划和方案;2.比较年度财务预算3.对市场变化作出反映;4.不断重估计划可行性长期计划1.确定企业的经营目标;2.评估战略、市场和产品3.分析企业的优势和劣势;4.识别人财物资源需求控制1.准备管理报表;3.决定如何补救;2.评估实际和计划差别4.采取有效和正确的行动

预算编制的过程管理预算目标预算编制预算监控收集收入和支出信息准备初步的预算预测分析实际情况与预算的差异明确公司目标预算标准化系统评估通过检查和分析资金数额验证预算数据监控差异的产生分析错误,检查未估计到的情况编制现金预算,通过损益平衡表监控现金流重新预测和修正,考虑使用其他形式的预算积累经验检查预算过程,编制主预算

编制预算的准备工作行为准则

协调预算执行中存在的矛盾2.不应将企业需求和个人打算混淆在一起1.应认识到预算能被用于多种目的,而非仅仅是预测下一年的状况4.不应沉沦于部门间的利益而忘记企业的目标3.应当承认,由于数据的用途和用法不同,预算可能会有矛盾6.不应当坚持一项明显跟不上快速变化的商业环境的预算,应及时修订5.应当与其他的部门经理合作,达成共识

2.预算准备

有效预算的八个黄金规则

3.编制预算

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预算的具体编制方法

应付帐款预算

制造费用预算单位：元

单位产品成本预算

人员及工资预算人数工资

4.预算监控lll设置预算/修改预算记录实际结果必要时采取控制措施对比预算和实际结果

考核委员会编制奖惩草案公司预算委员会批准和兑现奖惩草案公司财审计务部门部门预算管理委员会下达批准的预算非预算考核指标二级单位

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llllll预算lll实际

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4.9预算管理的责任中心llllll

投资中心1、独立承担经济责任2、权责一致自然利润中心利润中心责任中心人为利润中心标准成本中心能够控制自身范围内可控的可向经济指标成本中心费用中心

5.预算编制的技巧或策略llllll

全面预算管理在不同发展阶段的不同方法llllll

5.1如何发挥预算的监督考评作用

5.2如何发挥预算的监督考评作用lllll

关于企业实行财务预算管理的指导意见