混凝土行业税收风险指标分析指南.pdfVIP

混凝土行业税收风险指标分析指南--第1页

混凝土行业税收风险指标分析指南

一、行业总体情况及行业特点

商品混凝土生产企业由于行业的特殊性，增值税征收方式

均实行简易征收办法，无论从购进环节还是从销售环节看，绝

大部分购销业务均以普通结算。企业所得税征管方面，8家企

业中2家为外资企业（其中１家为减半征收期），其余6家均

在２００１年以后登记注册，企业所得税统一由国税部门征管，

征收方式均为查账征收。

商品混凝土企业的行业特点比较明显，均为以销定产，区

内企业生产的商品商品混凝土以C25、C30和C35（C为强度

等级代号、数值越大强度越高）为主，C25以下和C35以上的

很少，五大主要材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂，

水泥标号以32.5和42.5为主，配方严格但生产工艺简单，运

输用水泥搅拌运输车和运送臂架式泵车有自有有租用，生产销

售数据均有电脑记录，生产量就是出库量，企业无成品库存，

砂石采购对象多为个人，产品销售以房开建安企业为主，投产

上马快，营运资金大，“上下道”资金结算时间严重滞后，财务

办税人员素质低流动性大。

业务流程：第一步，企业与客户签订合同；第二步，客户

通过施工单位向企业发出需求通知；第三步，生产部门根据客

混凝土行业税收风险指标分析指南--第1页

混凝土行业税收风险指标分析指南--第2页

户需求安排生产计划；第四步，试验部门按要求确定配方并进

行试验；第五步，将配方送企业的商砼站正式生产；第六步，

将成品用水泥搅拌运输车将商品混凝土运到工地；第七步，到

达工地后，由专门的运送泵将商品混凝土运到指定的位置。

二、税收征管风险理会

1、材料采购票据风险

水泥、黄沙、石子、粉煤灰和外加剂为主要材料，水泥、

粉煤灰和外加剂的供应商相对正规固定，风险点主要存在在黄

沙和石子采购业务上，取得的票据基本上是普通，由于实际供

应商个人居多，但收受的普通有代开的、有企业的，业务的真

实性和合法性存在较高风险。

2、运送车辆费用风险

从经济角度考虑，商品混凝土企业租用水泥搅拌运输车辆

比较划算，所以租用水泥搅拌运输车辆情况比较普通。可水泥

搅拌运输车拥有者一般多为个人，所以与物流运输企业相似，

商品混凝土行业水泥搅拌运输车辆也存在挂靠现象。租用车辆

发生的相关费用一定程度上侵蚀了商品混凝土企业的利润，在

通常情况下，企业是不会作纳税调整的。

3、成本收入配比风险

混凝土行业税收风险指标分析指南--第2页

混凝土行业税收风险指标分析指南--第3页

一般情况下，商品混凝土企业发生的生产成本会随着商品

商品混凝土销售及时足额体现到销售成本之中，而产品销售收

入申报金额往往会因材料价格变动、需方工程审计未完成等原

因产生滞后现象，从而导致企业的成本收入数据不配比，一方

面计入成本的可能未及时取得票据，另一方面收入申报未能足

额反映，账面利润失实，影响了应纳税所得额的计算。

4、收入延迟申报风险

商品混凝土企业资金投入量较大，需方拖欠货款现象比较

严重，企业资金周转经常会呈现问题，企业往往会根据货款回

笼的情况决意申报销售；而下旅客户因为是建筑装置、房地产

等营业税企业，并不急需要取得。这样主客观上均形成了企业

延迟申报销售少缴增值税和所得税税款的现象。

5、抵债货色销售风险

商品混凝土企业的应收款往往均比较大，而下游客户又都