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浅谈我国宏观经济调控与税收政策--第1页

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【文章摘要】

税种中分布的税收政策导向和税收征管体制形成的内在合力自动作用于经济的功能。税收政

策在宏观经济调控中具有举足轻重的作用。“税收政策与宏观经济调控”曾是2002年中国

税务学会重点课题之一。该课题就当时经济形势与税收政策的关系、世界减税趋势及其借鉴

意义、税收在经济结构调整中的作用以及税收在我国当前形势下所能发挥的作用以及如何发

挥作用等问题进行了研究。本文将于其基础之上与实际情况（以房地产市场为例）结合进行

研究。

【关键词】税收政策；经济杠杆；宏观经济；调控；房地产市场

税收与经济的关系问题是一个老话题。统治者都把税收作为国家经济命脉和政权的

根基，古今中外的政治家、经济学家都论述税收与经济的关系问题，历史上的每次重大变革、

变法都涉及税收与经济的关系问题。在如今，我国经济增长速度放缓，世界经济形势动荡的

时期，从理论上弄清税收与经济的关系问题，对于我国适应世界经济发展，建立和完善社会

主义市场经济体制，发挥税收宏观调控作用，促进我国经济稳定发展和各项建设事业的全面

进步，都具有重大而深远的政治经济意义和社会历史意义。

一、宏观经济调控与税收政策的相关性分析

宏观调控是指保持经济总量的基本平衡,促进经济结构优化,引导国民经济持续、快速、健

康发展,推动社会全面进步的经济措施。目前,国际上通用的宏观经济调控政策主要有财政

政策、货币政策、产业政策、收入政策、投资政策、对外经济政策等,其中作为财政政策核

心的税收政策,在进行宏观调控方面又具有举足轻重的作用。可以说,税收政策手段运用的

程度如何,直接影响着整个宏观经济调控的效果。

二、市场经济条件下，国家宏观调控的杠杆

在市场经济条件下，国家宏观调控有四大杠杆：信贷、税收、价格与工资。

税收杠杆有其独特性：税收属于分配范畴，是国家凭借政治权力对社会产品实行一定比例的

占有，在四大宏观经济调控工具中有其不可替代的独特作用，只有政府能运用。

市场经济条件下所谓经济规律就是市场的自我调节，即价格涨跌随供需变化而变化。由于经

济规律以无形状态起作用，也被称作“看不见的手”。当市场出现非正常变动时，政府进行

宏观调控、政策干预等采用的经济手段，人们称之为经济杠杆。国家宏观调控中，经济杠杆

是经济手段的主要形式。经济杠杆一直以动态方式持久发挥作用，它是保证市场供需平衡，

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四大经济杠杆作用不同，视宏观经济运行的

复杂程度，可单独运用，也可综合运用。价格围绕价值上下波动，只要你有能力在一定范围

改变某种商品的供求关系，你就能控制甚至操纵其价格。价格杠杆其实就是政府与市场参与

者的博弈工具，哪一方能执其牛耳，哪一方就拥有制胜的主动权。

维护公平竞争的市场秩序是政府的职责所在。信贷杠杆效果看执行者的执行力度，价格杠杆

的效果看市场参与者谁握有主动权，当两者的效果不很理想时，政府应该充分挖掘税收杠杆

的潜能，才能更好地调节货物的总供给和总需求的再平衡以确保经济运行的持续稳定。

（一）税收杠杆机制的形成

优良的税收杠杆机制必须同时具备足够的制度刚性与政策灵活性。一旦选择确定了相关税

种、税率及课税对象，就具有相当长—段时期的固定性与稳定性，即所谓刚性特征；各税种

中一般都有关于税收减免与缓征等规定，优惠条件一旦触发，税务机关将照章执行，即所谓

灵活性特征。

税收杠杆机制是通过各税种的组合、税种中分布的税收政策导向、税收征管体制而形成的内

在合力自动作