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“营改增”对制造业企业税负的影响分析——以美的集团股份有限公司为例
摘要
本文主要以美的集团股份有限公司为代表，分析“增值税改革”政策对制造业税收的影响，主要研究的是美的集团2013年至2018年企业流转税税负、所得税税负以及总税负的变动分析。数据来源主要是选取2013年至2018年美的集团的年度报告相关数据，同时还通过国家统计局、国家数据局、中国统计网等对相关联数据进行补充和完善，使数据更有说服力，从而进行比对分析。
本文对制造业、流转税税负、所得税税负相关理论进行概述，而后从企业年报中选取相关数据进行整理归纳，后利用EXCEL计算出相关税负率，通过对税负率的分析来研究“营改增”是否能真正降低企业的税收负担。
通过对美的集团股份有限公司2013年至2018年财务数据的研究，得出美的集团流转税的平均税负为4.42%，所得税平均税负为35.75%，总税负为26.75%。对税收负担的影响因素进行分析计算，表明：存货变动率对流转税税负有正向的影响，销售和成本可以逆转对流转税的税收负担。企业规模和固定资产密度对所得税税负的影响是积极的。所得税费用和递延所得税费用这两个因素对总所得税费用的影响呈正相关关系。过去6年的数据表明，企业“增值税的改革”对减轻企业的税收负担没有明显的重大影响。
关键词：制造业；流转税税负；所得税税负；影响因素
Abstract
ThisarticlemainlyusesMideaGroupCo.,Ltd.asarepresentativetoanalyzetheimpactoftheVATreformpolicyonmanufacturingtaxation.ThemainresearchisMideaGroupscorporateturnovertaxburden,incometaxtaxburdenandtotaltaxburdenfrom2013to2018Changeanalysis.ThedatasourceismainlyselectedfromtherelevantdataofMideaGroup’sannualreportfrom2013to2018.Atthesametime,therelateddataissupplementedandimprovedthroughtheNationalBureauofStatistics,theNationalDataBureau,ChinaStatisticsNetwork,etc.Performcomparativeanalysis.
Thisarticlesummarizestherelevanttheoriesofmanufacturing,turnovertax,andincometax,andthenselectsrelevantdatafromthecompany’sannualreporttoorganizeandsummarize,andthenusesEXCELtocalculatetherelevanttaxburdenrate,andstudiesthroughtheanalysisofthetaxburdenrate.CantheVATreformincreasereallyreducethetaxburdenofenterprises.
ThroughthestudyofMideaGroupCo.,Ltd.sfinancialdatafrom2013to2018,itisconcludedthattheaveragetaxburdenofMideaGroupsturnovertaxis4.42%,theaveragetaxburdenofincometaxis35.75%,andthetotaltaxburdenis26.75%.Theanalysisandcalculationoftheinfluencingfactorsoftaxburdenshowthattheinventorychangeratehasapositiveeffectonturnovertaxburden,andsalesandcostscanreversethe
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