税制习题解答.pptx

《中国税制》习题解答江西财经大学财税与公共管理学院陈荣教授

一、增值税（P.91）1.解析：（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额=2850×500×17%×200×17%=344250（元）

（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。应纳销项税额=（31100）÷（1+17%）×17%=5100（元）（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3000×20×17%=10200（元）（5）应纳销项税额=（300－5）×3000×17%=150450（元）（6）应纳增值税=（344250）－400000=523600－400000=123600（元）

2.解析：（1）应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=46（万元）应缴纳的增值税=（200+20+10+46）×17%=46.92（万元）（2）该公司应缴纳的营业税=（10+120）×5%+20×20%+100×(1+17%)×1%×5%=10.56（万元）（3）国内销售环节销项税额=100×17%+234÷（1+17％）×17%+100×17%+300×17%=119（万元）

（4）准予抵扣的进项税额=5×7%+100×17%+（17+5×7%）×（1-10÷100）+0.17+46.92=80.055（万元）（5）应缴纳增值税=119-80.055=38.945（万元）（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95（万元）（7）应缴纳的契税=100×5%=5（万元）

二、消费税（P.120）1.解析（1）销售给小规模纳税人应纳消费税=23.4÷（1+17%）×3%=0.6（万元）（2）拖拉机专用轮胎不缴消费税。（3）门市部销售应纳消费税=39.78÷（1+17%）×3%=1.02（万元）考核点是消费税的征免规定：即农用拖拉机专用轮胎不纳消费税。消费税的计税依据是不含增值税的价款；调拨给非独立核算门市部时，按门市部的销售款计税。

某卷烟厂（增值税一般纳税人），生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2012年3月发生如下业务：（1）从烟农手中购烟叶，买价200万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费12万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得专用发票注明加工费24万元、增值税4.08万元，该批烟丝已收回入库，本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入300万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟200标准箱。（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。（6）月初库存外购烟