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工程挂靠取得的收入怎么做账

挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义,

或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合同,进

行施工的违法行为。下面是yjbys小编为大家带来的关于工程挂靠取得

的收入怎么做账的知识,欢迎阅读。

 一、挂靠经营概述

 挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名

义,或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合

同,进行施工的违法行为。

 二、挂靠经营的会计处理

 对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被

挂靠个体不同分为两类,

 一类是个人挂靠有资质的施工企业,

 另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,

本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。

 第一类:个人挂靠有资质的施工企业

 这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑

法,也避免了涉税风险。

 挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包

含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种:

 1、按照合同价款提取百分点;

 2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的

部分再提取一个百分点;

 3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。

 作为财务管理主要注意三个方面的问题:

 一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;

 二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;

 三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件。

 【案例】挂靠人以200万元,中标某项目,根据与GS订立的合

同,交挂靠管理费3%,共计6万元。

 资金往来设立:施工队往来结算(或叫内部往来、或在应收帐款

下设立内部往来明细进行核算)会计科目。

 1、收到甲方拨款:

 借:银行存款200

 贷:应收帐款**甲方200

 2、拨付挂靠单位工程款时:

 借:内部往来**项目194

 贷:现金(存款)194

 3、挂靠方提供发票时:

 (1)材料发票

 借:工程施工**项目成本(非人工成本)100

 贷:内部往来

 (2)工资表

 借:工程施工60

 贷:内部往来60

 同时:(借:应付工资60贷:应付工资60)

 (3)、税票:

 借:工程施工*项目成本*税金=200*5%=10万元

 借:所得税:=200*3%=6万元

 贷:内部往来16万

 4、工程结算时:

 借:应收帐款**甲方208

 贷:工程结算208

 5、结转工程结算项目:(假设结算金额为208万元)

 借:工程结算=208万元

 贷:工程施工毛利=208-170=38万元

 贷:工程施工成本项目170

 6、结转收入成本

 借:主营业务成本=160

 借:主营业务税金及附加10

 借:工程施工**毛利38

 贷:主营业务收入208万元

 第二类:没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的

 我们把这种情况视同分包进行会计处理:

 【案例】大圣建筑GS以平凡建筑GS的名义,与甲方流水开发

GS签订了营销中心的建筑施工合同,合同总价1000万。大圣GS与平

凡GS挂靠协议约定,大圣GS按合同总价的4.5%支付平凡GS挂靠费

(包含2%管理费、2.5%企业所得税),相关营业税金及附加由大圣GS自

行负担,以平凡GS名义缴纳。那么,大圣GS和平凡GS应该如何正

规账务处理呢?

 首先说被挂靠GS-平凡建筑的账务处理:

 1、收到甲方GS工程结算款,根据结算单、进账单据处理

 借:银行存款1000

 贷:工程结算1000

 2、收到大圣GS成本票据,比如800,并拨付款项

 借:工程施工-合同成本800

 贷:应付账款-大圣800

 借:应付账款-大圣800

 贷:银行存款800

 3、开具建安发票1000给甲方,做收入及税金计提

 借:主营业务成本800

 工程施工-合同毛利200

 贷:主营业务收入1000

 借:主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6

 贷:应交税金-营业税1000*3%=30

 应交税金-城建税30*7%=2.1

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