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工程挂靠取得的收入怎么做账
挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义,
或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合同,进
行施工的违法行为。下面是yjbys小编为大家带来的关于工程挂靠取得
的收入怎么做账的知识,欢迎阅读。
一、挂靠经营概述
挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名
义,或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合
同,进行施工的违法行为。
二、挂靠经营的会计处理
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被
挂靠个体不同分为两类,
一类是个人挂靠有资质的施工企业,
另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,
本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。
第一类:个人挂靠有资质的施工企业
这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑
法,也避免了涉税风险。
挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包
含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种:
1、按照合同价款提取百分点;
2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的
部分再提取一个百分点;
3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。
作为财务管理主要注意三个方面的问题:
一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;
二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;
三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件。
【案例】挂靠人以200万元,中标某项目,根据与GS订立的合
同,交挂靠管理费3%,共计6万元。
资金往来设立:施工队往来结算(或叫内部往来、或在应收帐款
下设立内部往来明细进行核算)会计科目。
1、收到甲方拨款:
借:银行存款200
贷:应收帐款**甲方200
2、拨付挂靠单位工程款时:
借:内部往来**项目194
贷:现金(存款)194
3、挂靠方提供发票时:
(1)材料发票
借:工程施工**项目成本(非人工成本)100
贷:内部往来
(2)工资表
借:工程施工60
贷:内部往来60
同时:(借:应付工资60贷:应付工资60)
(3)、税票:
借:工程施工*项目成本*税金=200*5%=10万元
借:所得税:=200*3%=6万元
贷:内部往来16万
4、工程结算时:
借:应收帐款**甲方208
贷:工程结算208
5、结转工程结算项目:(假设结算金额为208万元)
借:工程结算=208万元
贷:工程施工毛利=208-170=38万元
贷:工程施工成本项目170
6、结转收入成本
借:主营业务成本=160
借:主营业务税金及附加10
借:工程施工**毛利38
贷:主营业务收入208万元
第二类:没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的
我们把这种情况视同分包进行会计处理:
【案例】大圣建筑GS以平凡建筑GS的名义,与甲方流水开发
GS签订了营销中心的建筑施工合同,合同总价1000万。大圣GS与平
凡GS挂靠协议约定,大圣GS按合同总价的4.5%支付平凡GS挂靠费
(包含2%管理费、2.5%企业所得税),相关营业税金及附加由大圣GS自
行负担,以平凡GS名义缴纳。那么,大圣GS和平凡GS应该如何正
规账务处理呢?
首先说被挂靠GS-平凡建筑的账务处理:
1、收到甲方GS工程结算款,根据结算单、进账单据处理
借:银行存款1000
贷:工程结算1000
2、收到大圣GS成本票据,比如800,并拨付款项
借:工程施工-合同成本800
贷:应付账款-大圣800
借:应付账款-大圣800
贷:银行存款800
3、开具建安发票1000给甲方,做收入及税金计提
借:主营业务成本800
工程施工-合同毛利200
贷:主营业务收入1000
借:主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6
贷:应交税金-营业税1000*3%=30
应交税金-城建税30*7%=2.1
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