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公司成长税务律师李利威

公司成长一、自然人股东退出三、新自然人进入

税案：赖立克与佛山市顺德区地方税务局行政处罚案

利威老师：您好！我是重庆的学员，请教您一个问题。我们公司注册资本100万元，老板是个人，现在老板不干了，把公司平价100万元卖他人，这个要交税吗？

李老师：您好！请教您个问题，我们公司法人变了，这个涉及到税吗？……李老师：您好!请问我们公司三个股东，持股比例变了，这个要交税吗？

四川仁智油田技术服务股份有限公司为解决股份代持问题、明晰股权权属，公司股东在2008年进行了股份转让，按设立时实际出资价格将代持股份转给实际出资人。同时，为吸引人才，更好地激发公司骨干、重点培养对象的积极性，公司主要股东决定将钱忠良、卜文海所持部分股份按每股1元的价格转让给尹显庸、汪建军；雷斌、卜文海所持部分股份按每股1元的价格转让给10名非改制职工。

平价卖股权需要交个人所得税吗？持股比例变了要交个人所得税吗？一元钱转让股权要交个人所得税吗？个人买股权需要代扣代缴个人所得税吗？

中华人民共和国个人所得税法

第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

第三条本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报)，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法（国税发[2005]第205号）

第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）利息、股息、红利所得；（六）财产租赁所得；（七）财产转让所得；（八）偶然所得；（九）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第二条凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。

不代扣代缴的法律责任代扣代缴的法律责任第一、补税谁来承担？第二、未代扣代缴是否罚款？如何罚？第三、未代扣代缴是否有滞纳金？

“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”（《中华人民共和国税收征管法》第六十九条）扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。（国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知国税发〔2003〕47号）

《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）二、关于扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任问题2001年5月1日前，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订前的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》），由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款；2001年5月1日后，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订后的《征管法》和《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号），由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费，根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）规定，应责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。非居民承包工程作业和提供劳务服务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）

《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）三、关于应扣