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《税法》注册会计师资格考试第二次测试卷含答

案和解析

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、北京某木制品公司（小规模纳税人）在2007年10月生产高

档一次性木质筷子l000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500

箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生

产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月为生产

高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷l200箱，外购成本价每箱

350元/箱，取得增值税专用发票。本月的产品全部销售，上述售价

均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（）（木制

一次性筷子的消费税税率为5%）。

A、93300元

B、l40300元

C、121300元

D、121500元

【参考答案】：B

【解析】木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料

经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等

环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%；

本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角

的木制一次性筷子属于本税目征税范围。以外购或委托加工收回的

已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，准予从消费税

应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

应纳增值税和消费税合计一

(1000×800+500×390+1500×290+500×250)×6%+(1000×800+1500

×290+500×250一1200×350)×50A一140300(：元)

2、卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，

出厂价为l0000元/箱，门市部销售价为12000元箱，当月门市部领

出卷烟10箱，售出8箱。则该门市部业务应纳消费税是（）（题目

中的价格均为不含税价）

A、60000元

B、64500元

C、48000元

D、30000元

【参考答案】：D

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，

应按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。每标准箱卷烟为

250条，每条卷烟的销售价格=12000÷250=8元/条，适用的比例税

率为30%。应缴纳消费税=12000×8×30%+8X150=30000(元)。

3、王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以

1500元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实

施范围的是（）

A、对公民作出1000元以上的罚款

B、对法人和其他组织作出罚款30000元以上的罚款

C、对公民作出2000元以上的罚款，对法人和其他组织作出罚

款30000元以上的处罚

D、对公民作出2000元以上的罚款

【参考答案】：D

【解析】我国税务行政处罚听证的实施范围是对公民作出2000

元以上的罚款，对法人和其他组织作出10000元以上罚款的违法处

罚案件。王某不符合上述听证范围的规定。

4、某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，

亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率为24%，并且获利

年度起可享受两免三减半的优惠政策。2008年该企业产品销售收入

l500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元（其中业务

招待费10万元），财务费用50万元，销售费用250万元（其中广

告费用l50万元，业务宣传费用80万元），该企业2008年应缴纳

的企业所得税为（）

A、26.75万元

B、0万元

C、25.68万元

D、9万元

【参考答案】：B

【解析】企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始

享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两年三减半的优惠，从

2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

5、纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发

生时间是（）。

A、自批准征用之日起满3个月

B、自批准征用之日起满6个月

C、自批准征用之日起满1