税务会计教学课件.pptx

;;一、经济发展是税务会计分支产生的根本原因税务会计成为相对独立的会计分支是从第

二次世界大战后的美国开始的。进入20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。;二、税务会计的核算范畴与特征;（一）税务会计与财务会计的主要区别

1、核算目标不同

2、核算规范不同

3、核算基础不同

4、核算对象不同

5、核算程序不同

6、会计要素不同

7、对会计上的稳健原则态度不同;;;;;;;;;三、税务会计核算模式;;;一、税收的产生与发展

税收伴随国家起源而起源

“捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” ——马克思

“为了维持这种公共权力，就要公民交纳费用——捐税。捐税是从前的氏族社会完全没有的，但是现在我们却十分熟悉它了。”

——恩格斯;《史记》：“自虞、夏时，贡赋备矣。”

《中国历代食货典》卷一百一十赋役部：“帝喾高辛氏正畛均赋”。;;二、税收的特征;三、税收的分类

（一）按课税对象分类;;（二）按税收的计算依据为标准分类

从量税：以课税对象的数量（重量、面积、

件数）为依据，按固定税额计征；实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。

从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征；实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。

复合计税：采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如对卷烟白酒征收的消费税。;;（四）按税收的管理权限为标准分类

1、中央税：如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。

2、地方税：如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。

3、中央与地方共享税：如我国现行的增值税和资源税等。;（五）按课税对象是否具有依附性为标准分类

1、独立税：凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。多数税种均为独立税。

2、附??税：凡需附加于其它税种之上课征的税为

附加税。我国的城市维护建设税就是附加在增值税、消费税和营业税上的。;;四、税制构成要素

1、纳税义务人（纳税人、纳税主体）

自然人：例如，在我国从事工商业活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。

法人：例如，我国的国有企业、集体企业、合资企业等，都是以其社会组织的名义承担民事责任的，称之为法人。法人同自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。;2、纳税对象（征税对象）

它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。每种税都有自己的纳税对象，它是区别不

同税种的主要标志。如所得税的纳税对象是所得额；车船使用税的纳税对象是各种车辆、船舶。纳税对象的计量标准是计税依据。某一税种

的纳税对象与计税依据可能相同，也可能不同。;3、税目

税目一般分为列举税目和概括税目两种：

列举税目。列举税目就是将每一种商品或经营项目等，采用一一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目之下划分若干个子目。

概括税目。概括税目就是按照商品大类或行业，采用概括方法设计税目。;4、税率

①比例税率：实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。如一般纳税人增值税基本税率为17%，低税率为13%。

优点：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争；计算简便，有利于税收的征收管理。

缺点：比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。;②定额税率：定额税率是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。如黄酒的消费税税率为240元

/吨。

优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。

缺点：价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长；价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。;③累进税率：累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。如个人所得税：;5、纳税环节

是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。;6、纳税申报期限：是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。

它是税收的强制性、固定性在时间上的体现。不同税种、不同纳税人的具体纳税申报期限不同。纳税申报一般分为按期申报与按次申报两种类型。纳税人应在纳税申报期限内进行纳税申报，超过限期未申报纳税的，属于税收违法行为，应受到相应的处罚。;7、税额的计算：是根据纳税人的生产经营