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2022年-2023年税务师之涉税服务实务能力检测试
卷A卷附答案
单选题（共45题）
1、某企业2020年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术
学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2020年应
缴纳城镇土地使用税（）元。
A.125000
B.200000
C.250000
D.150000
【答案】D
2、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之
内
【答案】B
3、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万
元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收
入20万元。（无特别说明，收入均为不含税）。当月该运输企业应计算的增值
税“销项税额”为（）万元。
A.104.6
B.135.4
C.185.4
D.125.4
【答案】A
4、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含
税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月
应缴纳增值税税额（）万元。
A.0
B.0.23
C.0.58
D.0.73
【答案】A
5、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是
（）。
A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还
B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续
C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求
退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息
D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日
内查实并办理退还手续
【答案】D
6、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。
A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税
B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消
费税
C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消
费税
D.啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，
出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金
【答案】D
7、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正
确的会计处理为（）。
A.借：应收出口退税款——增值税10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000
B.借：应收出口退税款——增值税10000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000
C.借：应交税费——未交增值税10000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D.借：营业外收入——政府补助10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000
【答案】B
8、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资
联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入
200万元（
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