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企业预算控制系统

--以过程控制为核心;1预算系统的哲理

1-1预算的资源优化配置观念;1-1-1资源优化配置的责任

企业对资源的责任：

?对资源的最正确配置

?实现资源所有者利益最大化

企业对资源所有者责任的根底--受托契约责任

?管理者利益不得与公司利益冲突

?最大善意地谋求股东利益

?不得以受托关系谋取私利;

1-1-2通过预算编制实现二次资源配置

预算是企业配置投入资源的最正确手段

预算以经营目标为起点，投入产出为目的

预算以价值为计量单位

预算编制过程就是资源配置过程

预算是边界约束下的预期;1-1-3通过预算控制实现资源的最正确运用;资源二次优化配置资源运作的控制;1-2经营过程的价值控制〔投入产出控制);1-2-3预算的价值控制;

;1-3预算是内部管理控制的切入点;

;1-4预算系统：价值运动和企业目标的控制场;1-4-1预算系统是监督控制过程;1-4-2预算系统是实现目标的手段;1-4-4目标监控的实时微观根底;1-4-5目标监控的宏观根底;1-5防止欺诈的控制工具

1-5-1预算系统设计控制

?以授权制度为设计根底

?资源使用权与资源使用批准的别离

?预算工程的孤立控制;

1-5-2预算编制阶段的控制;1-5-3预算执行过程的控制;1-5-4投入产出分析控制;2预算系统定位及五大关系;2-1预算与企业目标的关系;2-1-2企业总目标与部门分目标的冲突;2-1-3预算控制总目标调整分目标;2-2预算控制与效率的关系;预算就是在矛盾中运作;2-2-2效率观念的2种价值观;2-3预算与部门(业务)的关系;2-3-1总体与局部的关系;2-3-3保证与限制的关系;2-3-4协调与平衡的关系;2-3-5预算与业务行为及进度的关系;2-4-1预算与授权制度的关系

授权的哲理根底：

?Responsibility〔责任制〕

?Accountability〔受托报告制〕

授权的性质

?权力平衡的制度安排

?企业风险分解的量化表现

?法律意义上的责任：公司契约；代理人

预算授权的涵义

?有限授权

?责任前提;;2-4-3预算与采购制度的关系;2-4-4预算与存货管理制度的关系;2-5预算系统与会计控制的关系;2-5-1保证cleanevents,cleandata,cleanaccountinginformation之前提;2-5-2会计控制对预算系统的环境支持;3预算控制流程及权力和责任分配;3-1预算控制流程及权力分配;4全面预算控制;

;本钱起点预算模式

?概念

?适用条件

?优缺点

?预算模式

;

现金预算模式

?概念

?适用条件

?优缺点

资本预算模式

?概念

?适用条件;4-1-2利润目标起点的预算;目标间关系

?资源投入约束原那么

?目标公式

收入–目标利润=本钱费用

?目标集关系式

本钱率/费用率比较平衡

--=

经营分目标经营主目标边界约束;;4-2预算系统的组织;4-2-2总预算的组织定位;4-3预算系统的原那么;;4-4-2预算编码系统;4-4-3预算的计算机辅助系统;

4-4-4预算类别

?预算损益表

;分类总预算〔局部〕

预算类别金额预算性质编制方法及编制部门

利润预算产出指标CEO/公司预算会议

主营业务收入产出指标品种/效劳别销售部门

其它收入及收益产出指标相关部门

主营业务本钱