借贷记账的方法.ppt

第三节固定资产业务的账务处理在“应交税费—应交增值税”下设置以下明细账户：“应交税费—应交增值税（销项税额）”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”、“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”等。应交税费-应交增值税1.销售货物或提供应税劳务应缴纳的销项税；2.进项税额转出；3.转出多交的增值税等1.购进货物或接受应税劳务支付的进项税；2.实际已缴纳的增值税；3.转出未交的增值税等余额：企业尚未抵扣的增值税进项税额举例买10001000*17%=170借：应交税费——应交增值税（进项税额）卖30003000*17%=510贷：应交税费——应交增值税（销项税额）增值：3000-1000=2000当期应纳的增值税=2000*17%=340第三节固定资产业务的账务处理第三节固定资产业务的账务处理（5）“应交税费-未交增值税”，用来核算企业未缴或多缴的增值税。应交税费-未交增值税从应交税费增值税明细账转入的未交的增值税从应交税费增值税明细账转入的多交的增值税余额：企业多交的增值税余额：企业未交的增值税第三节固定资产业务的账务处理（6）“累计折旧”，属于资产类备抵账户，用以核算企业固定资产计提的累计折旧。累计折旧按月计提的折旧额余额：期末固定资产的累计折旧额因减少固定资产而转出的累计折旧第三节固定资产业务的账务处理当期应纳的增值税=增值税销项税额-增值税进项税额1.若当期应纳的增值税大于0借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费-未交增值税实际缴纳时借：应交税费-未交增值税贷：银行存款2.若当期应纳的增值税小于0借：应交税费-未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）第三节固定资产业务的账务处理（一）固定资产购置的账务处理会涉及的科目：⑴工程物资；⑵在建工程；⑶固定资产；（4）应交税费—应交增值税（进项税额）等。1.固定资产购入的会计处理A购置的不需要安装即可使用的固定资产借：固定资产（按购入成本）应交税费—应交增值税（进项税额）（按买价*税率）贷：银行存款/应付账款等四、固定资产的账务处理第三节固定资产业务的账务处理B购置的需要安装才可使用的固定资产先通过“在建工程”科目归集其成本，待达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。a购入工程物资时：借：在建工程/工程物资（按购入成本）应交税费—应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款/应付账款等b领用本企业产品、材料或工程物资时：借：在建工程贷：库存商品/原材料/工程物资c支付安装费用或工资时：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬d工程完工达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程（借方合计数）第三节固定资产业务的账务处理【例】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10万元，增值税1.7万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万元，包装费1万元。购入成本＝10＋0.5＋0.3＋1＝11.8（万元）借：固定资产118000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款135000第三节固定资产业务的账务处理【例】（1）2014