《经济法》课件——第六技——“酒” 所得税法律制度 .pptxVIP

2024年第六技—酒

所得税法律制度;章节框架;企业所得税;案例导入——税种的故事;企业所得税;（一）纳税人

我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。

【提示】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。;分类;【提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。;纳税义务;设立机构的非居民纳税人境外所得;纳税义务;所得来源地;所得来源地思路梳理;根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.乙合伙企业

B.丙股份有限公司

C.丁个体工商户

D.甲有限责任公司;根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有（）。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的丙公司

B.依法在中国境内设立的乙外资公司

C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但有来源于境内所得的丁公司

D.依法在中国境内设立的甲合伙企业;企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动经常代其签订合同，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（）;根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

B.居民企业来源于中国境外的所得

C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得;居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）;根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中应当按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。

A.租金所得B.特许权使用费所得

C.销售货物所得D.动产转让所得;企业所得税;税率;税率;在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所???税税率为20％。（）;根据企业所得税法律制度的规定，对高新技术企业，优惠税率为（）。

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％;甲公司2022年度为符合条件的小型微利企业?，当年企业所得税应纳税所得额210万元。已知，小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.210×20％＝42（万元）

B.210×12.5％×20％＝5.25（万元）

C.210×25％×20％＝10.5（万元）

D.100×12.5％×20％＋（210－100）×25％×20％＝8（万元）;企业所得税;应纳税所得额的计算公式;（一）收入总额;收入类别;收入类别;2.特殊销售方式下收入金额的确认;销售方式;销售方式;举个奶茶;销售方式;（2）提供劳务。

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。;（3）租金。

交易合同或协议中规定租赁期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内“分期”均匀计入相关年度收入。

【提示】区别租金收入“企业所得税收入确认时间及金额”与“增值税纳税义务发生时间及计税基础”，增值税中采用预收款方式提供租赁服务的其纳税义务发生时间为“收到”预收款的当天，计税基础为租金收入的“全额”；企业所得税中采用预收款方式提供租赁服务的其纳税义务发生时间为“合同约定”的收款日期，收入确认遵循“权责发生制”。;举个蛋糕;3.视同销售

企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。;根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。

A.企业资产溢余收入

B.逾期未退包装物押金收入

C.确实无法偿付的应付款项

D.汇兑收益;根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（）。

A.销售安装程序比较简单的商品，可在发出商品时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入;根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的受赠人接受捐赠资产的日期确认收入的实现

B.