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A企业会计信息系统的内部控制研究

摘要

随着科技的迅猛发展、产业信息化步伐加快，电子计算机数据处理技术在会计领域得到了越来越广泛的应用。会计从原有的记账、报账，向着注重财务分析参与经营决策的方向发展。网络技术的运用、国产会计核算软件的成熟，使财务和业务数据的实时交流有了技术上的支持，这彻底改变了会计信息的储存和处理方式，在给会计工作带来高效率的同时，也使A企业对会计信息的依赖程度加强，对复杂会计信息提出更多、更高的要求。

本文从改进A企业内部控制的角度出发,探讨会计信息化技术的发展和应用对A企业内部控制带来的影响，以及会计信息化条件下的A企业内部控制包含的内容和具体形态。A企业内部控制功能的提升与变革是渐进的，有明确的途径与方法，本文将对当前A企业如何建立适应会计信息化环境的内部控制，提供具有借鉴意义的做法，为内部控制实务的革新提供指引。

关键词：网络环境；会计信息系统；内部控制

目录

TOC\o1-2\h\z\u一、会计信息系统内部控制的理论基础 3

（一）会计信息系统的概念 3

（二）内部控制的概念 3

（三）会计信息系统内部控制的概念 3

二、A企业会计信息系统内部控制体系中存在的问题分析 4

（一）对会计信息化条件下的内部控制缺乏了解 4

（二）数据处理方式变化带来的挑战 6

（三）信息数据安全性下降 8

（四）内部控制下业务流程混乱 9

二、完善A企业会计信息系统内部控制体系建设的举措和建议 9

（一）优化控制环境 9

（二）建立良好的控制活动 11

（三）完善监督管理机制 13

（四）业务流程再造 14

五、结论 14

参考文献 15

A企业会计信息系统的内部控制研究

会计信息系统内部控制的理论基础

（一）会计信息系统的概念

会计信息系统是信息化财务管理系统中的一个子系统，它是通过计算机软件应用技术来处理会计业务的专业的计算机应用。是指在某种特定环境下通过专业人员利用信息化工具对会计数据进行处理的一个有机整体。其中专业人员主要是指会计人员、电算化会计人员等；信息化工具主要是指计算机系统；特定环境主要是指会计中的核算办法、制度、法律法规等。我们通常将采用会计电算化的信息系统称为会计电算化信息系统或计算机会计信息系统。电算化会计信息系统是用计算机应用技术对会计信息进行管理的人机结合的控制系统。电算化会计信息系统还有其他一些称呼:如电算化系统、电算化信息系统、电算化会计信息系统、计算机会计信息系统、人机会计信息系统、电子会计信息系统。按功能划分(或按系统的层次划分)，可分为3个子系统:核算子系统(是基础，面向大众)、管理子系统(面向管理工作)和决策支持子系统(又称为会计专家系统，面向企业领导决策层)。

（二）内部控制的概念

内控的主体，一般企业的内控主体是公司的董事会和监事会或审计委员会。简单的说内控的主体就是有权对企业内部的经营活动进行检查和审计的人或机构或部门。内控的对象是企业运行中所存在的一切风险和问题。为了控制这些风险和问题，企业需要建立一套完善内控制度以利于企业的有效管理，帮助企业健康、和谐、快速的发展。内控的目的在于使:企业的各项经营活动都能确保遵守各项管理政策、保护资产并确保记录的完整准确，以改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

从危机管理的概念来看，控制是指降低或消除风险，减少各种损失的活动，它是先进企业管理的一种重要职能和抓手。风险控制应该建立在对存在的风险进行详细的分析基础上，同时要考虑风险控制的成本和效益比。对风险的控制，往往在许多控制措施和方式可供选择，不同的措施和方式，有不同的成本和效果。从哲学的思想来看，主要矛盾和次要矛盾影响是不一样的，矛盾的主要方面和次要方面，影响也是不一样的。故对于企业来讲没有必要完全控制，只要对一些重要风险进行绝对和有效的控制，并需要提出的是，风控的收益必须大于风控的成本。风控的重要性主要取决于以下两个因素：一是给组织造成损失的可能性，二是造成损失的大小和影响。可能性和影响越大，风控的重要性就越高。

（三）会计信息系统内部控制的概念

以企业内控为目标的解释和分析，可以为企业会计信息系统的内控的含义进行限定：企业会计信息系统的内控是指为了保证系统的正确性、可靠性和安全性，提高系统的运营效率，以保证会计信息的精确可靠，利用多种办法对会计信息系统实施管控的过程。会计信息系统内控是以系统本身为控制的对象。会计信息系统的内控其根本目的就是在系统风险分析基础上，避免系统风险所带来的危害。

二、A企业会计信息系统内部控制体系中存在的问题分析

A企业为全球ICT产业领导厂商，于1982年在