RM07.05 发出成本核算控制程序.doc

发行版本：A

发出成本核算控制程序修改次数：0

文件编号：QG/XNXS484—2005

1适用范围

本程序规定了存货发出成本核算的管理内容及要求。

本程序适用于公司及公司所属各单位。

2规范性引用文件

下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》

2.2财政部财会〔2001〕57号《企业会计准则-存货》

2.3石油财字〔2000〕179号《中国石油天然气股份有限公司内部产品劳务购销及往来核对管理办法》

2.4石油财字〔2004〕290号《中国石油会计手册》

3风险

3.1出库记录缺少有效的支持性文件，未经过有效审核。

3.2发出存货计价不准确，存货发出成本计算不准确。

4职责

4.1公司财务资产处是发出成本核算的归口管理部门，具体负责存货发出成本的核算业务。

中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施

4.2公司所属各单位负责按照本程序要求进行发出成本核算。

5控制内容及要求(控制)

5.1出库记录具有有效的支持性文件，经过有效审核。

5.1.1

5.2发出存货计价准确，存货发出成本计算准确。

5.2.1

5.2.2财务部门销售结算岗按照规定的成本结转方法计算当月销售成本，填写《销售成本

5.2.3

6相关文件(相关制度)

6.1西南财字〔2002〕11号《关于印发中油西南销售分公司销售结算管理实施细则的通知》

6.2QG/XNXS483—2005《存货出库管理控制程序》

7控制证据或记录

7.1销货日报表

7.2内部调拨结算单

7.3销售成本结转表

7.4销售成本分析性复核记录表

7.5票据交接记录

7.6稽核记录

8控制证据示范(见附录)

8.4销售成本分析性复核记录表

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处

编写人：李桃荣

审核人：梅元金

审批人：张晓玲

附录A

中国石油西南销售分公司销售成本分析性复核记录表

编制单位：

年月

单位：元

序号

商品名称及规格

本期销售成本单价

期末库存单价

销售成本单价与库存单价差异

销售成本与库存成本是否异常

异常原因

处理意见

处理结果

备注

财务负责人：

审核人：

制表人：

附录B发出成本核算流程图

附录C发出成本核算风险控制文档