新会计准则会计科目表及科目帐户使用详解.pdf

损益类

6001主营业务收入

一、本科目核算企业确认的

销售商品、提供劳务等主营业务

的收入。

二、本科目可按主营业务的

种类进行明细核算。

三、主营业务收入的主要账

务处理。

（一）企业销售商品或提供

劳务实现的收入，应按实际收到

或应收的金额，借记“银行存款”

、“应收账款”、“应收票据”等科

目，按确认的营业收入，贷记本

科目。

采用递延方式分期收款、具

有融资性质的销售商品或提供劳

务满足收入确认条件的，按应收

合同或协议价款，借记“长期应

收款”科目，按应收合同或协议

价款的公允价值（折现值），贷

记本科目，按其差额，贷记“未

实现融资收益”科目。

以库存商品进行非货币性资

产交换（非货币性资产交换具有

商业实质且公允价值能够可靠计

量）、债务重组的，应按该产成

品、商品的公允价值，借记有关

科目，贷记本科目。

本期（月）发生的销售退回

或销售折让，按应冲减的营业收

入，借记本科目，按实际支付或

应退还的金额，贷记“银行存款”

、“应收账款”等科目。

上述销售业务涉及增值税销

项税额的，还应进行相应的处理

。

（二）确认建造合同收入，

按应确认的合同费用，借记“主

营业务成本”科目，按应确认的

合同收入，贷记本科目，按其差

额，借记或贷记“工程施工——

合同毛利”科目。

四、期末，应将本科目的余

额转入“本年利润”科目，结转后

本科目应无余额。

6011利息收入

一、本科目核算企业（金

融）确认的利息收入，包括发放

的各类贷款（银团贷款、贸易融

资、贴现和转贴现融出资金、协

议透支、信用卡透支、转贷款、

垫款等）、与其他金融机构（中

央银行、同业等）之间发生资金

往来业务、买入返售金融资产等

实现的利息收入等。

二、本科目可按业务类别进

行明细核算。

三、资产负债表日，企业应

按合同利率计算确定的应收未收

利息，借记“应收利息”等科目，

按摊余成本和实际利率计算确定

的利息收入，贷记本科目，按其

差额，借记或贷记“贷款——利

息调整”等科目。

实际利率与合同利率差异较

小的，也可以采用合同利率计算

确定利息收入。

四、期末，应将本科目余额

转入“本年利润”科目，结转后本

科目无余额。

6021手续费及佣金收入

一、本科目核算企业（金

融）确认的手续费及佣金收入，

包括办理结算业务、咨询业务、

担保业务、代保管等代理业务以

及办理受托贷款及投资业务等取

得的手续费及佣金，如结算手续

费收入、佣金收入、业务代办手

续费收入、基金托管收入、咨询

服务收入、担保收入、受托贷款

手续费收入、代保管收入，代理

买卖证券、代理承销证券、代理

兑付证券、代理保管证券、代理

保险业务等代理业务以及其他相

关服务实现的手续费及佣金收入

等。

二、本科目可按手续费及佣

金收入类别进行明细核算。

三、企业确认的手续费及佣

金收入，按应收的金额，借记“

应收手续费及佣金”、“代理承销

证券款”等科目，贷记本科目。

实际收到手续费及佣金，借记“

存放中央银行款项”、“银行存款

”、“结算备付金”、“吸收存款”等

科目，贷记“应收手续费及佣金”

等科目。

四、期末，应将本科目余额

转入“本年利润”科目，结转后本

科目无余额。

6031保费收入

一、本科目核算企业（保

险）确认的保费收入。

二、本科目可按保险合同和

险种进行明细核算。

三、保费收入的主要账务处

理。

（一）企业确认的原保险合

同保费收入，借记“应收保费”、

“预收保费”、“银行存款”、“库存

现金”等科目，贷记本科目。

非寿险原保险合同提前解除

的，按原保险合同约定计算确定

的应退还投保人的金额，借记本

科目，贷记“库存现金”、“银行

存款”等科目。

（二）确认的再保险合同分

保费收入，借记“应收分保账款”

科目，贷记本科目。

收到分保业务账单，按账单

标明的金额对分保费收入进行调

整，按调整增加额，借记“应收

分保账款”科目，贷记本科目；

调整减少额做相反的会计分录。

四、